甲企业2019年度实现会计利润400万元,当年发生营业外支出100万元,其中通过公益性社会团体向目
A.12
B.0
C.10
D.5
A.12
B.0
C.10
D.5
A.1950
B.1650
C.1590
D.1890
A.150×20%=30(万元)
B.150×50%×20%=15(万元)
C.100×50%×20%+(150-100)×25%×20%=12.5(万元)
D.100×25%×20%+(150-100)×50%×20%=10(万元)
A.直接调整2019年度财务报表相关项目的金额
B.确认2020年递延收益720万元
C.确认2020年应交所得税720万元
D.增加2020年营业利润720万元
A.20%
B.30%
C.35%
D.50%
某企业2010年度的会计利润为4000万元,有如下一些需要调整的事项:
(1)实现国债利息收入为40万元;
(2)2010年企业有罚款支出20万元,会计上计入营业外支出。
假设只有上述两项调整项目,试求2010年该企业应交所得税额。(所得税税率适用基本税率)
A.112
B.130
C.155
D.140
A.-50
B.0
C.50
D.2500
(1)A注册会计师就管理层确认的某项预计负债作出了区间估计,该区间包括了甲公司所有可能承担的赔偿金额。管理层确认的预计负债处于该区间内,A注册会计师据此认可了管理层确认的金额。
(2)2018年末,管理层对某项应收款项全额计提了坏账准备。因2019年全额回收该款项,管理层转回了相应的坏账准备。A注册会计师据此认为2018年度财务报表存在重大错报,要求管理层更正2019年度财务报表的对应数据。
(3)管理层编制盈利预测以评价递延所得税资产的可回收性。A注册会计师向管理层询问了盈利预测中使用的假设的依据,并对盈利预测实施了重新计算,结果满意,据此认可了管理层的评价。
(4)2018年末,甲公司确认与产品保修义务相关的预计负债400万元,A注册会计师做出的点估计为600万元,管理层将预计负债调整至550万元,A注册会计师将未调整的50万元作为错报累积。
(5)A注册会计师认为应收账款坏账准备的计提存在特别风险,在了解了相关内部控制后,对应收账款坏账准备实施了实质性分析程序,结果满意,据此认可了管理层计提的金额。
要求:根据上述资料,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当,如不恰当,简要说明理由。
A.3480
B.6000
C.3240
D.400
(1)经批准,甲公司接受乙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用,合同约定的价值为3 500万元(与公允价值相符),增值税税额为595万元;同时甲公司增加实收资本2 000万元,相关法律手续已办妥。
(2)出售一项专利技术,售价25万元,款项存入银行,不考虑相关税费。该项专利技术实际成本50万元,累计摊销售额38万元,未计提减值准备。
(3)被投资企业丙公司可供出售金融资产的公允价值净值增加300万元,甲公司采用权益法按30%持股比例确认应享有的份额。
(4)结转固定资产清理净收益50万元。
(5)摊销递延收益31万元(该递延收益是以前年度确认的与资产相关的政府补助)。
(6)年末某研发项目完成并形成无形资产,该项目研发支出资本化金额为200万元。
(7)除上述经济业务外,甲公司当年实现营业收10 500万元,发生营业成本4 200万元、营业税金及附加600万元、销售费用200万元、管理费用300万元、财务费用200万元,经计算确定营业利润为5 000万元。
按税法规定当年准予税前扣除的职工福利费120万元,实际发生并计入当年利润总额的职工福利费150万元。除此之外,不存在其他纳税调整项目,也未发生递延所得税。所得税税率为25%。
(8)确认并结转全年所得税费用。
(9)年末将“本年利润”科目贷方余额3 813万元结转至未分配利润。
(10)年末提取法定盈余公积381.3万元,提取任意盈余公积360万元。
(11)年末将“利润分配—提取法定盈余公积”、“利润分配—提取任意盈余公积”明细科目余额结转至未分配利润。
假定除上述资料外,不考虑其他相关因素。
要求:
(1)根据资料(1)至(6),逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。
(2)根据资料(2)至(7),计算甲公司2010年度利润总额和全年应交所得税。
(3)根据资料(8)至(1),逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。
(4)计算甲公司2010年12月31日资产负债表中“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”、“未分配利润”项目的期末余额。
(答案中的金额单位用万元表示)
A.直接调整2019年度财务报表相关项目的金额
B.确认2020年递延收益720万元
C.确认2020年应交所得税720万元
D.增加2020年营业利润720万元