(1)A注册会计师以市场购买甲公司开发的房产一套,并一次性支付房款150万元。
(2)A注册会计师的岳母于20×7年购买甲公司发行的企业债券,面值2 000元,即将到期。
(3)接受委托后,项目组成员B被甲公司聘为独立董事。为保持独立性,在审计业务开始前,ABC会计师事务所将,其调离项目组。
(4)ABC会计师事务所合伙人C不属于项目组成员,其妻子继承父亲遗产,其中包括甲公司内部职工股20 000股。
(5)项目组成员D的堂兄在甲公司担任后勤部副主任。
要求:针对上述情形,分别判断是否对审计独立性构成威胁,并简要说明理由。
A.这一沟通是必要的审计程序
B.这一沟通的目的是为了确定是否接受委托
C.在进行必要沟通后,Y会计师事务所应当对沟通结果进行评价
D.如果从X会计师事务所未得到答复,Y会计师事务所应拒绝接受委托
A.2×11年2月1日J公司发生重大诉讼
B.2×11年2月10日J公司于20×7年确认的一笔大额销售被退回
C.2×11年2月15日J公司发行债券
D.2×11年3月14日开始外汇汇率发生重大变化
要求:
请简要回答:
(1)在重新签订业务约定书前,ABC会计师事务所应当主要从哪些方面考虑是否接受委托?
(2)在重新商定审计收费时,ABC会计师事务所应当主要考虑哪些因素以反映提供审计服务的价值?
A.2015年12月1日至2020年3月8日
B.2015年1月1日至2020年3月8日
C.2015年1月1日至2020年9月15日
D.2015年12月1日至2020年9月15日
ABC会计师事务所20×9年3月10日接受甲股份有限公司(上市公司,以下简称甲公司)的委托,对其20×8年12月31日的资产负债表及其该年度利润表、所有者权益变动表和现金流量表进行审阅,并发表审阅意见。ABC会计师事务所委派A注册会计师任项目负责人。由于审阅业务并非审计业务,对独立性并不作要求,因此在前期没有对ABC会计师事务所和审阅小组成员进行独立性检查。在完成审阅工作之前,为了控制业务质量,对该业务实施项目质量控制复核,并由A注册会计师对质量控制制度承担最终责任。经过合理安排,挑选了B注册会计师负责本次质量控制复核工作,该人员对该业务涉及的领域不是很熟悉,但是却拥有丰富的质量控制复核经验,该项质量控制复核工作由A注册会计师承担部分责任。
要求:(1)该审阅业务是何种类型的鉴证业务?如果按照保证程度划分,该审阅业务提供的是何种程度的保证?
(2)指出上述业务执行过程中的缺陷。
(3)该鉴证业务的风险较合理保证的鉴证业务而言是高还是低?并简明叙述理由。
要求:
(1)丙公司投入货币资金人民币2400万元的审验依据和审验程序;
(2)根据以上资料,请填写新增注册资本实收情况明细表和注册资本变更前后对照表;
(3)请代注册会计师x和Y写出验资报告。
资料二:在对X公司审计过程中,A和B注册会计师注意到以下事项:
(1)X公司会计政策规定,对应收款项采用账龄分析法计提坏账准备。确定的坏账准备计提比例分别为:账龄1年以内的(含1年,以下类推),按其余额的15%计提;账龄1—2年的,按其余额的40%计提;账龄2—3年的,按其余额的60%计提;账龄3年以上的,按其余额的80%计提。
(2)X公司采用完工百分比法确认合同收入和合同费用,按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工程度。20×7年1月,X公司作为建筑承包商与建设单位签订一项总金额为40000000元的固定造价合同,预计总成本为36000000元。20×7年度实际发生成本25200000元。20×7年末,预计为完成该项合同尚需在20×8年发生成本16800000元,该合同的结果能够可靠估计,但X公司在20×7年度尚未确认与该项合同相关的主营业务收入和主营业成本。
(3)20×7年1月起,X公司开始研发一项产品专利技术,董事会认为研发该项目具有可靠的技术和财务等资源的支持,并且一旦研发成功将显著降低X公司的产品成本,因此予以批准。20×7年11月 31日,该项专利技术达到预定用途,结转研发支出,确认无形资产。该无形资产的估计使用寿命为5年,净残值为零,并按直线法摊销。X公司在研发过程中发生材料费30000000元、工资费用6000000元、其他相关费用4000000元,共40000000元,其中符合资本化条件的支出为18000000元。X公司在20×7年度做了如下会计处理:在发生研发支出时,借记"研发支出——费用化支出"22000000元、"研发支出——资本化支出"18000000元,贷记"原材料"30000000元、"应付职工薪酬"6000000元、"银行存款"4000000元;在结转研发支出——费用人支出时,借记"管理费用"22000000元,贷记"研发支出——费用化支出"22000000元;在确认无形资产时,借记"无形资产"18000000元,贷记"研发支出——资本化支出"18000000元;在摊销该项无形资产时,借记"制造费用——专利技术"300000元,贷记"累计摊销"300000元。
(4)20×6年2月,X公司与某广告代理公司签订广告代理合同,委托该公司承办产品广告业务,采用机场广告牌方式。广告代理合同约定:机场广告牌费用为14400000元。展示时间为20×6年2月至20×8年1月共两年,若因故在展示期间中止广告,则代理方应退还中止广告期间所对应的广告费用。X公司于20×6年7月一次全额支付该项广告费用,并全额记入20×6年度销售费用。A和B注册会计师在审计X公司20×6年度财务报表时认为,应自20×6年2月起的两年内平均分摊该项广告费用,提出借记"长期待摊费用"7800000元、贷记"销售费用"7800000元的审计调整建议。X公司调整了20×6年度财务报表,但未调整20×7年度相关账户和财务报表。
(5)X公司于20×7年8月取得了某外国上市公司18%的股权(不能实施控制,也无重大影响),投资成本8000000元。在编制20×7年12月31日资产负债表时,X公司对该公司投资的账面价值按当日公允价值反映。20×8年3月24日,该外国上市公司因所在地发生地震造成其股票市场价值与20×7年12月31日相比下挫60%,从而导致X公司对该上市公司的股权投资遭受重大损失。
(6)20×7年1月31日,X公司开发建成一栋商住两用楼盘,该商住楼所在地不存在活跃的房地产交易市场,20×7年年末未发生减值迹象。该商住楼的建造成本为30000000元,其中,一层商铺12000000元计划用于出租,其余楼层18000000元计划用于X公司办公。20×7年3月31日,X公司就一层商铺与某超市签订经营租赁合同,租赁期为20×7年3月31日至20×9年3月30日,租赁费用总额1440000元,自20×7年4月起按月结算。该商住楼预计使用年限为30年,预计净残值率为原值的10%,按平均年限法计提折旧。X公司于20×7年1月31日做了增加固定资产——商住楼30000000元的会计处理;于20×7年2月至12月计提了该商住楼折旧,做借记"管理费用——折旧费"825000元、贷记"累计折旧"825000元的会计处理;于20×7年4月至12月对该商住楼的租赁业务做了借记"银行存款"540000元、贷记"营业收入——其他业务收入"540000元的会计处理。
要求:
(1)在资料一的基础上,如果不考虑审计重要性水平,针对资料二中事项(1)至事项(6),请分别回答A和B注册会计师是否需要提出审计处理建议?若需提出审计调整建议,请直接列示审计调整分录(审计调整分录均不考虑对X公司20×7年度的税费、递延所得税资产和负债、期末结转损益及利润分配的影响,下同)。
(2)在资料一的基础上,如果考虑审计重要性水平,假定X公司分别只存在资料二的6个事项中的1个事项,并且拒绝接受A和B注册会计师针对事项(1)至事项(6)提出的审计处理建议(如果有),在不考虑其他条件的前提下,请指出A和B注册会计师应当针对该6个独立存在的事项分别出具何种意见类型的审计报告。
(3)在资料一的基础上,如果考虑审计重要性水平,假定X公司只存在资料二中的事项(4),并且拒绝接受A和B注册会计师提出的审计处理建议(如果有),在不考虑其他条件的前提下,请代为续编以下审计报告。请将答案直接填入答题卷第10页至第11页。
审计报告
X股份有限公司全体股东:
(引言段略)
一、管理层对财务报表的责任
(略)
二、注册会计师的责任
(略)
ABC会计师事务所(盖章) 中国注册会计师:A (签名并盖章)
中国注册会计师:B (签名并盖章)
中国××市 二○×八年三月二十五日
(4)如果ABC会计师事务所对X公司20×6年度财务报表出具了非无保留意见的审计报告,且导致该非无保留意见的事项在20×7年度仍未解决,在这种情况下,假定不考虑其他因素,对X公司20×7年度财务报表应当出具何种意见类型的审计报告?
(5)假定A和B注册会计师在20×8年3月24日阅读X公司其他信息时,发现与X公司20×7年度已审计财务报表存在重大不一致。假定不考虑其他因素:①如果A和B注册会计师确定需要修改已审计财务报表而X公司拒绝,对X公司20×7年度财务报表应当出具何种意见类型的审计报告?②如果A和B注册会计师确定需要修改其他信息而X公司拒绝,应当采取何种措施?