甲公司为了促进销售,采用以旧换新的方式销售商品。2020年12月1日销售冷暖空调一台,销售价款为5800元(不含增值税),同时将旧空调以400元的价格回购,甲公司对该事项的处理正确的有()。
A.销售的电视机按照销售商品确认收入,回购的旧电视机按照购入商品处理
B. 甲公司按照销售价款减去回购旧电视的款项确认收入
C. 确认的主营业务收入的金额为5800元
D. 增值税销项税额按照销售商品的价款为基础确定
A.销售的电视机按照销售商品确认收入,回购的旧电视机按照购入商品处理
B. 甲公司按照销售价款减去回购旧电视的款项确认收入
C. 确认的主营业务收入的金额为5800元
D. 增值税销项税额按照销售商品的价款为基础确定
A.13076.92
B.11500
C.17256.64
D.18000
A.270
B.300
C.810
D.900
A.纳税人采取以物贸易方式销售货物,双方都应作销售处理,以各自发出的货物核算销售额,以各自收到的货物核算购货额,并分别计算销项税额和进项税额
B.直销企业先将货物销售给直销员,直销员再将货物销售给消费者的,直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用
C.纳税人采取还本销售方式销售货物的,可以按扣除还本支出以后的金额为销售额
D.纳税人采取以旧换新方式销售金项链的,应按新金项链的不含税售价计算缴纳增值税
资料1:甲公司为增值税一般纳税人,主要从事高尔夫球的生产与销售,2019年10月有关经营活动如下: (1)10月8日将10套高尔夫球具赊销给乙公司,双方未订立书面合同,甲公司于10月9日开具了增值税专用发票,注明价款250000元;甲公司于10月12日发出货物,乙公司于10月20日支付货款。 (2)甲公司对外转让一台自己使用过的生产设备,取得含税转让价169500元,该固定资产于2009年7月1日购进。 (3)甲公司采取以旧换新销售高尔夫球具30套,旧高尔夫球具作价13000元/套(不含税),新高尔夫球具作价25000元/套(不含税)。 (4)甲公司将50套高尔夫球具用于职工福利,同类高尔夫球具含税的售价为28250元/套。 已知:增值税税率为13%,高尔夫球具适用消费税税率为10%。 要求: 根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。 1.上述事项(1)中甲公司的增值税纳税义务发生时间是()。 A.10月8日 B.10月9日 C.10月12日 D.10月20日 2.上述事项(2)中甲公司应缴纳的增值税是()。 A.169500×13%=22035(元) B.169500÷(1+3%)×2%=3291.26(元) C.169500÷(1+3%)×3%=4936.89(元) D.169500÷(1+13%)×13%=19500(元) 3.甲公司10月以旧换新方式销售高尔夫球具的增值税销项税额,下列算式正确的是()。 A.13000×30×13% B.25000×30÷(1+13%)×13% C.(25000-13000)×30÷(1+13%)×13% D.25000×30×13% 4.计算甲公司当月应缴纳的消费税税额的下列算式中,正确的是()。 A.(250000+25000×30)÷(1+13%)×10%+50×28250÷(1+13%)×10% B.(250000+25000×30)×10%+50×28250×10% C.(250000+25000×30)÷(1+13%)×10%+50×28250×13%×10% D.(250000+25000×30)×10%+50×28250÷(1+13%)×10%
A.采取以旧换新方式销售货物的(金银饰除外),应按新货物的同期销售价格确定销售额,不得扣减旧货物的收购价格
B.采取还本销售方式销售货物,其销售额就是货物的销售价格,不得从销售额中减除还本支出
C.现金折扣销售,可按折扣后的金额作为销售额计算增值税
D.以物易物双方都应作为购销处理,以各自发出的货物核算销售额并计算销项税,以各自收到货物按有关规定核算购货额并计算进项税额
黄河股份有限公司系上市公司(以下简称黄河公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算;除特别说明外,不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费;所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动,交易价格为公允价格;商品销售价格均不含增值税;商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转;除特殊说明外,都已经按照相应会计处理计算了所得税。黄河公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。
黄河公司2009年度所得税汇算清缴于2010年3月28日完成。黄河公司2009年度财务会计报告经董事会批准于2010年4月25日对外报出,实际对外公布日为2010年4月30日。
1.2010年3月1日,黄河公司财务负责人在对2009年度财务会计报告进行复核时,对2009年度的以下交易或事项的会计处理有疑问:
(1)2009年1月1日,黄河公司与甲公司签订协议,采取以旧换新方式向甲公司销售一批A商品,同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定,A商品的销售价格为300万元,旧商品的回收价格为10万元(不考虑增值税),甲公司另向黄河公司支付341万元。
2009年1月6日,黄河公司根据协议发出A商品,开出的增值税专用发票上注明的商品价格为300万元,增值税额为51万元,并收到银行存款341万元;该批A商品的实际成本为150万元;旧商品已验收入库。
黄河公司的会计处理如下:
借:银行存款 341
贷:主营业务收入 290
应交税费—应交增值税(销项税额) 51
借:主营业务成本 150
贷:库存商品 150
假设税法规定,以旧换新销售中,销售新商品按销售商品确认收入实现,回收旧商品按照购迸商品处理。
(2)2009年10月15日,黄河公司与乙公司签订合同,向乙公司销售一批B产品。合同约定:该批B产品的销售价格为400万元,包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取;第一笔货款于合同签订当日收取,第二笔货款于交货时收取。
2009年10月15日,黄河公司收到第一笔货款234万元,并存入银行;黄河公司尚未开出增值税专用发票。该批B产品的成本估计为280万元。至12月31日,黄河公司已经开始生产B产品但尚未完工,也未收到第二笔货款。
黄河公司的会计处理如下:
借:银行存款 234
贷:主营业务收入 200
应交税费—应交增值税(销项税额) 34
借:主营业务成本 140
贷:库存商品 140
为了简化处理,假设税法规定该种情况收入的确认时间与会计相同。
(3)2009年10月,黄河公司与M公司签订了一项当年11月底前履行的供销合同,由于黄河公司未能按合同供货致使M公司发生重大经济损失,M公司于2009年12月15日向法院提起诉讼,要求赔偿经济损失30万元。此项诉讼至2009年12月31 日尚未判决,黄河公司确认预计负债30万元。2010年2月18 日,黄河公司收到法院一审判决书,明确其败诉并需赔付M公司经济损失20万元。黄河公司对法院判决不再上诉,并于当天如数支付了赔款。假设税法对该项赔偿损失允许实际发生时税前扣除。
(4)2009年12月1日,黄河公司向丙公司销售一批C商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元,增值税额为17万元。为及时收回货款,黄河公司给予丙公司的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30(假定现金折扣按销售价格计算)。该批C商品的实际成本为80万元。至12月31日,黄河公司尚未收到销售给丙公司的C商品货款117万元。
黄河公司的会计处理如下:
借:应收账款 117
贷:主营业务收入 100
应交税费—应交增值税(销项税额) 17
借:主营业务成本 80
贷:库存商品 80
(5)2009年12月1日,黄河公司与丁公司签订销售合同,向丁公司销售一批D商品。合同规定,D商品的销售价格为500万元(包括安装费用);黄河公司负责D商品的安装工作,且安装工作是销售合同的重要组成部分。
12月5日,黄河公司发出D商品,开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为500万元,增值税额为85万元,款项已收到并存入银行。该批D商品的实际成本为350万元。至12月31日,黄河公司的安装工作尚未结束。假定按照税法规定,该业务由于已开发票应计入应纳税所得额计算缴纳所得税。
黄河公司的会计处理如下:
借:银行存款 585
贷:主营业务收入 500
应交税费—应交增值税(销项税额)85
借:主营业务成本 350
贷:库存商品 350
(6)2009年12月1日,黄河公司与戊公司签订销售合同,向戊公司销售一批E商品。合同规定:E商品的销售价格为700万元,黄河公司于2010年4月30日以740万元的价格购回该批E商品。
12月1日,黄河公司根据销售合同发出E商品,开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元,增值税额为119万元,款项已收到并存入银行。该批E商品的实际成本为600万元。国税函[2008]875号规定:采用售后回购方式销售商品的,销售的商品按售价确认收入,回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的,如以销售商品方式进行融资,收到的款项应确认为负债,回购价格大于原售价的,差额应在回购期间确认为利息费用。
黄河公司的会计处理如下:
借:银行存款819
贷:主营业务收入 700
应交税费—应交增值税(销项税额) 119
借:主营业务成本 600
贷:库存商品 600
2.2010年,黄河公司发生的事项如下:
(1)2010年3月8日,董事会决定即日起将公司位于城区的已出租的一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系2009年4月20日投入使用并对外出租,入账时初始成本为1 940万元,公允价值为2 400万元;预计使用年限为20年,预计净残值为20万元,采用年限平均法计提折旧,与税法规定相同;年租金为180万元,按月收取;转换当日该建筑物的公允价值为2 500万元。
(2)2010年1月20日,因企业管理不善引起意外火灾一场,造成公司一生产厂房被烧毁。根据会计记录,被毁厂房的账面原值为200万元,预计可使用年限为5年(与税法相同),自2008年1月投入使用,按双倍余额递减法(税法规定为年限平均法)计提折旧,预计净残值率为10%(与税法相同),未计提减值准备。火灾造成的损失,保险公司同意给予70万元的赔款,其余损失(不考虑被毁厂房清理费用和残值收入)由企业自负。假设税法对该项财产损失允许税前扣除。
根据上述资料,回答7~12问题:
黄河公司对2010年3月1日发现的资料1事项(2)进行账务处理,应调整利润表“净利润”项目的金额是()万元。
A.60
B.-60
C.-45
D.45
A.附有销售退回条件的商品销售(不能合理估计退货可能性)
B.收取手续费方式下,委托方收到代销清单的商品销售
C.分期收款销售商品,商品已交付
D.采用以旧换新方式销售的商品
E.尚需安装的商品销售(安装属于销售合同的重要组成部分)
A.收入在扣除相关成本费用后,必然会导致企业所有者权益增加
B.企业销售商品采用预收货款形式的,应于收到货款时确认收入
C.收入与所有者投入资本无关
D.企业销售商品采用以旧换新方式的,销售商品的收入应按销售商品价格扣除回收商品的价格确定
为“1/10,N/30”,乙公司在第15天付款。甲公司收到货款时,应确认的财务费用是()元
A、1500
B、1755
C.0
D、255