4、针对A公司以下与货币资金相关的内部控制,F注册会计师应提出改进建议的有()。
A、现金收入必须及时存人银行,不得直接用于公司的支出
B、在办理费用报销的付款手续后,出纳人员应及时登记现金、银行存款日记账和相关费用明细账
C、指定负责成本核算的会计人员每月核对一次银行存款账户
D、期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额。对余额核对相符的银行存款账户,无须编制银行存款余额调节表
A.900
B.960
C.1 100
D.1 130
要求:请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处,并提出改进建议。
(1)2019年12月30日,A注册会计师对甲公司的库存现金实施了突击监盘,并与当日现金日记账余额核对一致,出纳表示12月31日发生的现金交易金额很小,A注册会计师认为交易金额低于明显微小错报临界值,不再实施其他审计程序。
(2)A注册会计师对甲公司人民币结算账户的完整性存有疑虑,A注册会计师与甲公司出纳员一同前往甲公司基本存款账户开户行,由出纳员查询并打印《已开立银行结算账户清单》,A注册会计师亲自到银行柜台对银行存款及往来信息进行函证。
(3)A注册会计师按照甲公司的账面余额记录就甲公司存放于X银行的银行存款及往来的重要信息向X银行寄发了询证函,收到X银行寄回的银行存款证明,其金额与甲公司的账面余额记录一致,注册会计师认为函证结果满意。
(4)A注册会计师了解到甲公司每月对25个银行账户编制银行存款余额调节表,为测试该项控制运行的有效性,A注册会计师抽取了其中的25个样本进行测试,结果满意。
(5)A注册会计师以甲公司的名义向银行寄发了询证函,并要求银行在收到询证函之日起10个工作日内,将回函直接寄至会计师事务所。
(6)为验证银行账户交易入账的完整性,A注册会计师在检验银行对账单的真实性后,从银行存款日记账选取样本追查至银行对账单,结果满意。
要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
根据单位内部会计监督制度的要求,将上述9项工作分配给3位财务人员,其中会计机构负责人承担2项工作。
被审计单位的下列职责安排中,注册会计师认可的是()。
A.出纳兼任应收账款账目的登记工作
B.出纳负责银行存款日记账的登记
C.出纳定期核对银行账户,编制银行存款余额调节表
D.为提高支付效率,由出纳一人保管支付款项所需的全部印章