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[单选题]
甲公司20×8年年初存货为16 000元，年末的流动比率为2，速动比率为0.8，存货周转 次数为5次，流动资产合计为40 000元，则甲公司20×8年的销货成本为（）元。
A.80 000
B.100 000
C.120 000
D.90 000
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A.98 000
B.100 000
C.1 10 000
D.90 000
甲公司20×8年有关所得税资料如下：
（1）甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%，年初递延所得税资产余额为37．5万元，其中存货项目余额为22.5万元，未弥补亏损项目余额为15万元。
（2）本年度实现利润总额500万元，其中取得国债利息收入20万元，因发生违法经营被罚款10万元，因违反合同支付违约金30万，工资及相关附加超过计税标准60万，上述收入或支出已全部用现金结算完毕。
（3）年末计提固定资产减值准备50万，年初减值准备为0，转回存货跌价准备70万元，使存货可抵扣暂时性差异由年初余额90万减少到年末的20万，税法规定，计提的减值准备不得在税前抵扣。
（4）年末计提产品保修费用40万，计入销售费用，预计负债余额为40万元（期初余额为O），税法规定，产品保修费用在实际发生时可以在税前扣除。
（5）至20×8年末为止尚有60万元亏损没有弥补，其递延所得税资产余额为15万元。
要求：
（1）指出上述事项中，哪些将形成暂时性差异，属于何种暂时性差异；
（2）计算甲公司20×8年应交所得税；
（3）计算20×8年末递延所得税资产余额，递延所得税负债余额；
（4）编制所得税的相关会计分录。
A.4000
B.12000
C.23000
D.30000
甲公司对存货按照单项计提存货跌价准备，20×8年年末关于计提存货跌价准备的资料如下：
(1)库存商品甲，账面余额为300万元，已计提 存货跌价准备30万元。按照一般市场价格预计售价为400万元，预计销售费用和相关税金为10万元。
(2)库存商品乙，账面余额为500万元，未计提存货跌价准备。库存商品乙中，有40%已签订销售合同，合同价款为230万元；另60%未签订合同，按照一般市场价格预计销售价格为290万元。库存商品乙的预计销售费用和税金共25万元。
(3)因产品结构调整，库存材料丙不再用于产品生产，甲公司准备将其对外销售。丙材料的账面余额为120万元，预计销售价格为110万元，预计销售费用及相关税金为5万元，未计提跌价准备。
(4)库存材料丁20吨，每吨实际成本1 600元。全部20吨丁材料用于生产A产品10件，A产品每件加工成本为2 000元，每件售价为5 000元，现有8件已签订销售合同，合同规定每件为4 500元，假定销售税费均为销售价格的10%。丁材料未计提存货跌价准备。
要求：计算上述存货的期末可变现净值和应计提的跌价准备，并进行相应的账务处理。
资料一：A注册会计师在工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：
（1）甲公司产品以美元定价，人民币对美元汇率由20×8年初的7.3：1升值到20×8年6月的6.8：1，之后基本保持稳定。甲公司产品销售自20×7年初至20×8年9月基本稳定。20×8年10月起，受金融危机影响，甲公司的出口订单和销售收入均出现较大幅度减少，20×8年第4季度与前3个季度相比，主要产品平均销售下降了约7% 但甲公司20×8年未审计财务报表其依然完成了65 000万元收入和7 300万元毛利的经营目标。
20×7年初至20×8年8月，甲公司主要原材料采购价格基本稳定。20×8年年9月至10月，主要原材料价格平均下跌了约5%。
（2）甲公司预计主要原材料坐果 各在20×8年底前很可能止跌回升，因此在20×8年9月至10月进行大量采购，以满足20×9年2月底前的生产需求，但20×8年10月之后，相关原材料市场价格实际上继续下跌。
（3）20×8年7月，由于发生重大施工安全事故，甲公司20×8年1月开工建设的X生产线被有关部门勒令停建整顿。20×8年末，有关部门同意甲公司重新开工，但受宏观经济影响，X成产线拟生产产品的市场前景不佳，甲公司董事会决定暂不启动X生产线的建设，并于20×8年末按期向银行归还了1年期、年利率为7%的1000万元专项借款。
（4）20×8年12月，甲公司决定淘汰一批账面价值为98万元的旧检验设备，并与受让方签订了不可撤销的转让协议，转让价格为15万元。20×9年1月，甲公司向受让方移交该批检验设备，并收迄转让款。
（5）甲公司在20×7年末以每股12元购入100万股乙公司股票，购入时并没有明确的持有意图。20×8年末，乙公司因期货交易发生巨额亏损而濒临破产，股价出现大幅下跌，由年初的每股12元跌至年末的每股2元。
（6）根据甲公司与丙银行签订的贷款框架协议，丙银行自20×8年1月至20×9年1月向甲公司提供累计金额不超过20000万元的流动资金贷款额度。20×9年1月，丙银行终止与甲公司的贷款协议。甲公司正在寻求维持日常经营活动所需资金来源，但尚未取得实质性发展。
资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据，部分内容摘录如下（金额单位：人民币万元）：
项目
20×8年（未审计）
20×7年（已审计）
营业收入
65030
55320
营业成本
57720
48180
资产减值损失
其中：应收账款
220
190
存货
673
657
固定资产
65
54
合计
958
901
项目
20×8年12月31日（未审计）
20×7年（已审计）
存货账面余额
15752
6073
减：存货跌价准备
600
530
存货账面价值
15152
5543
可供出售金融资产
乙公司股票允许价值
200
1200
可供出售金融资产账面价值
200
1200
项目
20×8年年初数（未审计）
本年增加（未审数）
本年减少（未审数）
20×8年年末数（未审数）
在建工程——X生产线
0
962
0
962
减：在建工程价值准备
0
0
0
0
在建工程账面价值
0
962
0
962
其中：利息资本化
0
70
0
70
固定资产原价
其中：房屋建筑物
5370
340
217
5493
机器设备
8912
160
73
8999
小计
14282
500
290
14492
减：累计折旧
其中：房屋建筑物
2933
170
126
2977
机器设备
3465
901
65
4301
小计
6398
1071
191
7278
减：固定资产减值准备
183
65
70
178
固定资产账面价值
7701
7036
资本公积（可供出售金融资产公允价值变动）
0
0
1000
－1000
资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了拟实施的实质性程序，部分内容摘录如下：
（1）计算本年重要产品的毛利率，与上年比较，检查是否存在异常，各年之间是否存在较大波动，查明原因。
（2）获取产品销售价格目录，检查售价是否符合价格政策
（3）抽取本年一定数量的发运凭证，检查存货出库日期、品名、数量等是否与销售发票、销售合同、记账凭证等一致。
（4）抽取本年一定数量的营业收入记账凭证，检查入账日期、品名、数量、单价、金额等是否与销售发票、发运凭证、销售合同等一致。
（5）独立测算主要存货项目的年末可变现净值，将测算结果与甲公司的计算结果进行比较，分析差异原因。
（6）将存货跌价准备本年计提数与资产减值损失相应明细项目的发生额核对是否相符。
（7）获取暂时闲置固定资产的相关证明文件，并观察其实际状况，检查是否已按规定计提折旧。
（8）获取持有待售固定资产的相关证明文件，检查对期预计净残值的调整是否恰 当、会计处理是否正确。
（9）查阅资本支出预算、公司相关会议决议等，检查本年增加的在建工程是否全部得到记录。
（10）向相关金融机构函证可供出售金融资产年末数量。
要求：
（1）针对资料一第（1）项至第（6）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项判断资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，简要说明理由，分别说明该风险属于财务报表层次还是认定层次，如果认为属于认定层次，指出相关事项主要与哪些账户（仅限于：营业收入、营业成本、资产减值损失、存货、可供出售金融资产、在建工程、固定资产、累计折旧和资本公积）的哪些认定相关。将答案直接填入答题卷第7页至第9页的相应表格内。
（2）针对资料一第（1）项至第（6）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项判断资料三所列实质性程序对发现根据资料一识别的认定层次重大错报是否直接有效。如果直接有效，指出资料三所列实质性程序与资料一的第几个事项的认定层次重大错报风险直接相关，并简要说明理由。将答案直接填入答题卷第10页至第11页的相应表格内。
(3)经董事会批准，甲公司于20×8年12月1日与丙公司股东达成协议，以1 800万元受让丙公司20%股权，并付讫股权受让款。20×9年1月25日，甲公司向丙公司派出1名董事(丙公司共有5名董事)参与其生产经营决策。
(4)甲公司生产过程中产生的噪音和排放的气体对环境造成一定影响。尽管周围居民要求给予补偿，但甲公司考虑到现行法律并没有相关规定，以前并未对此作出回应。为改善与周围居民的关系，甲公司董事会于20×8年12月26日决定对居民给予总额为100万元的一次性补偿，并制定了具体的补偿方案。20×9年1月15日，甲公司向居民公布了上述补偿决定和具体补偿方案。资料二:A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据，部分内容摘录如下(金额单位：万元)： 年份
产品
项目 未审数 已审数 20×8年 20×7年 S产品 T产品 其他产品 S产品 T产品 其他产品 营业收入 32 340 3 000 20 440 O 28 500 18 000 营业成本 27 500 2 920 19 800 0 27200 15 300 存货 S产品 T产品 其他存货 S产品 T产品 其他存货 账面余额 2 340 180 4 440 0 2 030 4 130 减：存货跌价准备 0 O O 0 O 0 账面价值 2 340 180 4 440 O 2 030 4 130 长期股权投资一联营
公司一丙公司 年初余额 0 0 加：增加投资 1 800 0 加：按权益法调整
数 20
0
年末余额 1 820 O 无形资产 要求：
(1)针对资料一(1)至(4)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所述事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，简要说明理由，并分别说明该风险主要与哪些财务报表项目(仅限于营业收入、营业成本、存货、长期股权投资、无形资产和预计负债)的哪些认定相关。将答案直接填入答题卷第12页至第13页的相应表格内。
(2)针对资料三(1)至(5)项实质性程序，假定不考虑其他条件，逐项指出上述实质性程序与根据资料一(结合资料二)识别的重大错报风险是否直接相关。如果直接相关，指出对应的是哪一项(或者哪几项)识别的重大错报风险，并简要说明理由。将答案直接填入答题卷第14页至第15页的相应表格内。
佰雅源公司只生产一种产品，相关资料如下：
(1)2004年四个季度的预计销售量分别为2 000件、2 500件、3000件和2 500件，其售价为每件25元，参照以往的历史资料，估计每季的销货款中有60%能于当季收回，其余 40%要到下季才能全部收回，预计2004年年初应收账款30 000元。
(2)各季末的产成品存货要达到下季度销售量的20%，预计2004年年初、年末的产成品存货均为500件，每件单位成本13元。
(3)生产该产品只需一种材料，单位产品消耗定额为2公斤，每公斤单位成本为4元，各季末材料存货要达到下季生产用量的20%，预计2004年年初的材料存货为1 400公斤，年末的材料存货为1 600公斤，各季材料款中的60%在当季支付，其余40%在下季付清，2004年年初应付未付的材料采购款为12 000元。
(4)直接人工每小时成本为2.4元，单位产品工时定额为2小时。
(5)公司规定现金的最低库存余额为8 000元，不足部分可向银行贷款，借款利率为年息30%，借款在期初，还款在期末，并每季发放股息1 000元。
(6)公司预计2004年第一季度购进设备一台，价款为35 000元，第四季度购进设备一台，价款为6 000元。
(7)预计2004年各季度的所得税为：6 510元、8 400元、10 290元、8 400元。
(8)预计2004年的制造费用(每季制造费用中含折旧800元)、销售及管理费用如下：
1.jpg)
要求：根据以上资料完成下列预算
2.jpg)
A.-210 000
B.210 000
C.-157 500
D.157 500
A.此交易为顺流交易
B.合并报表中存货应列报为500万元
C.合并报表中存货应列报为800万元
D.合并报表中递延所得税资产应列报为75万元
