A注册会计师担任某项审计业务的外勤负责人,如在执业过程中发现自己无法胜任,则应要求其所在会计师事务所()。
A.聘请相关专家
B.改派其他注册会计师
C.终止该项审计业务约定
D.出具拒绝表示意见的审计报告
A.聘请相关专家
B.改派其他注册会计师
C.终止该项审计业务约定
D.出具拒绝表示意见的审计报告
A.有关项目合伙人
B.正达会计师事务所的其他适当人员
C.正达会计师事务所聘用的专家
D.XYZ会计师事务所的人员
A.如果已获取期中内部控制有效运行的证据,并且该项内部控制自期中到期末没有发生变化,注册会计师可以自在期末审计中直接信赖该项内部控制
B.如果经前期测试证实已有效运行的内部控制经本期改进后可以获取更多的控制信息,则这种变化不影响注册会计师利用前期的控制测试证据
C.对于旨在减轻特别风险的内部控制,只有在证实前后两期没有发生变化后,注册会计师才能考虑利用以前期间测试的结果
D.如果前期测试的内部控制的执行人员在本期发生了变化,注册会计师应在本期审计中测试该项内部控制执行的有效性
要求:
请根据上述资料简要回答:
(1)B会计师事务所通常应当采用什么方式了解期初余额的情况?了解的主要内容有哪些?
(2)B会计师事务所对期初余额通常应当实施哪些主要审计程序?
(3)针对A会计师事务所对XYZ公司2000年度会计报表审计意见中的保留事项,B会计师事务所对XYZ公司2001年度会计报表出具无保留意见的前提是什么?
(4)L注册会计师能否签署XYZ公司2001年度会计报表的审计报告?请说明具体原因。
(要求)请根据上述资料简要回答:
(1)B会计师事务所通常应当采用什么方式了解期初余额的情况?了解的主要内容有哪些?
(2)B会计师事务所对期初余额通常应当实施哪些主要审计程序?
(3)针对A会计师事务所对XYZ公司2003年度财务报表审计意见中的保留事项,B会计师事务所对XYZ公司2004年度财务报表出具无保留意见的前提是什么?
(4)L注册会计师能否签署XYZ公司2004年度财务报表的审计报告?请说明具体原因。
(1)ABC会计师事务所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务,并且,通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较,向V公司保证,在审计中能够遵循独立审计准则,审计质量不会因降低收费而受到影响。
(2)在签订审计业务约定书后,ABC会计师事务所的A注册会计师受聘担任V公司独立董事。按照原定审计计划,A注册会计师为该审计项目的外勤审计负责人。为保持独立性,ABC会计师事务所在执行该审计业务前,将A注册会计师调离审计小组。
(3)ABC会计师事务所聘用律师协助开展工作,要求该律师书面承诺按照中国注册会计师职业道德规范的要求提供服务。
(4)V公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时,提供正式纳税鉴证意见。为此,双方另行签订了业务约定书。
(5)前任注册会计师对V公司2001年度会计报表出具了标准无保留意见审计报告。ABC会计师事务所在审计过程中发现该会计报表存在重大错报,因认为事实已经非常清楚,所以决定不再提请V公司与前任注册会计师联系。
(6)V公司在某国设有分支机构,该国允许会计师事务所通过广告承揽业务,因此,ABC会计师事务所委托该分支机构在该国媒体进行广告宣传,以招揽该国在中国设立的企业的审计业务。相关广告费已由ABC会计师事务所支付。
(1)V公司由于财务困难,应付ABC会计师事务所2003年度审计费用100万元一直没有支付。经双方协商,ABC会计师事务所同意V公司延期至2005年底支付。在此期间,V公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。
(2)V公司由于财务人员短缺,2004年向ABC会计师事务所借用一名注册会计师,由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。ABC会计师事务所未将该注册会计师包括在V公司2004年度会计报表审计项目组。
(3)甲注册会计师已连续5年担任V公司年度会计报表审计的签字注册会计师。根据有关规定,在审计V公司2004年度会计报表时,ABC会计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师。但在成立V公司2004年度会计报表审计项目组时,ABC会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。
(4)由于V公司降低2004年度会计报表审计费用近1/3,导致ABC会计师事务所审计收入不能弥补审计成本,ABC会计师事务所决定不再对V公司下属的2个重要的销售分公司进行审计,并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。
(5)V公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时,提供内部控制审核报告。为此,双方另行行签订了业务约定书。
(6)ABC会计师事务所针对审计过程中发现的问题,向V公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议,并协助其解决相关账户调整问题。
要求:请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定,分别判断上述六种情形是否对ABC会计师事务所的独立性造成损害,并简要说明理由。
(1)V公司由于财务困难,应付ABC会计师事务所2003年度审计费用100万元一直没有支付。经双方协商,ABC会计师事务所同意V公司延期至2005年底支付。在此期间,V公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。
(2)V公司由于财务人员短缺,2004年向ABC会计师事务所借用一名注册会计师,由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。ABC会计师事务所未将该注册会计师包括在V公司2004年度会计报表审计项目组。
(3)甲注册会计师已连续5年担任V公司年度会计报表审计的签字注册会计师。根据有关规定,在审计V公司2004年度会计报表时,ABC会计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师。但在成立V公司2004年度会计报表审计项目组时,ABC会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。
(4)由于V公司降低2004年度会计报表审计费用近1/3,导致ABC会计师事务所审计收入不能弥补审计成本,ABC会计师事务所决定不再对V公司下属的2个重要的销售分公司进行审计,并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。
(5)V公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时,提供内部控制审核报告。为此,双方另行行签订了业务约定书。
(6)ABC会计师事务所针对审计过程中发现的问题,向V公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议,并协助其解决相关账户调整问题。
要求:
请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定,分别判断上述六种情形是否对ABC会计师事务所的独立性造成损害,并简要说明理由。
A.年末存货盘点计划的执行
B.销售发票的复核
C.固定资产年度预算编制
D.空白支票的保管
A.验证短期投资的估价的正确性
B.分析投资是否存在异常波动的情况
C.分析短期投资的安全性
D.判断被审计单位盈利能力的稳定性