某企业2002年度销售收入净额为3000万元,那么在计算企业的应纳税所得额时,许诺扣除的业务招待费为()。
A.12万元
B.9万元
C.15万元
D.6万元
A.12万元
B.9万元
C.15万元
D.6万元
A2.5次
B2次
C2.22次
D2.78次
A.0.81万元
B.0.99万元
C.2.31万元
D.1.89万元
在年度销售收入不高于5000万元的前提下,存货、应收账款、流动负债、固定资产等资金项目与销售收入的关系如下表所示:
资金需要量预测表 资金项目 年度不变
资金(A)
(万元) 每元销售收入
所需要变动
资金(B) 现金 流动 应收账款净额 60 0.14 资产 存货 100 O.22 流动 应付账款 60 O.10 负债 其他应付款 20 O.01 固定资产净额 510 O.OO
该公司2007年销售净利率为10%,估计2008年会提高2个百分点,公司采用的是固定股利支付率政策,2007年的股利支付率为60%。公司2008年销售收入将在2007年基础上增长40%。公司所得税税率为25%。
要求:
(1)计算2008年净利润、应向投资者分配的利润以及留存收益;
(2)采用高低点法计算“现金”项目的不变资金和每万元销售收入的变动资金;
(3)按y=a+bx的方程建立资金预测模型;
(4)预测该公司2008年资金需要总量、需新增资金量以及外部融资量。
A.100000
B.150000
C.180000
D.300000
A.5.6%
B.9.3%
C.16%
D.14%
资料一:Y公司2003年度利润表和2002年度利润表如下(金额单位:人民币万元): 项目 2003年度(未审数) 2002年度(审定数) 一、主营业务收入 50,000 40,000 减:主营业务成本 40,000 33,000 主营业务税金及附加 1,000 900 二、主营业务利润 9,000 6,100 加:其他业务利润 8,000 1,000 减:营业费用 4,000 3,200 管理费用 (5,000) 2,000 财务费用 1,000 900 三、营业利润 17,000 1,000 加:投资收益 5,000 2,000 补贴收入 营业外收入 1,000 1,500 减:营业外支出 2,000 2,000 四、利润总额 21,000 2,500 减:所得税(税率33%) 6,000 700 五、净利润 15,000 1,800资料二、Y公司2003年度及2002年度营业费用明细如下(金额单位:人民币万元): 项目 2002年度(审定数) 2003年度(未审数) 广告费用 1,400 1,200 产品质量保证 500 - 运输费用 1,100 1,000 工资 1,000 1,000 合计 4,000 3,200资料三:X注册会计师在对Y公司主营业务收入实施实质性测试程序时,抽查到以下销售业务:
(1)确认对A公司销售收入计1000万元(不含税,增值税率为17%)。相关记录显示:销售给A公司的产品系Y公司生产的半成品,其成本为900万元,Y公司已开具增值税专用发票且已经收到货款;A公司对其购进的上述半成品进行加式后又以1287万元的价格(含税,增值税率为17%)销售给Y公司,A公司已开具增值税发票且已收到货款,Y公司已作存货购进处理。
(2)确认对B公司销售收入计2000万元(不含税,增值税税率为17%)。相关会计记录显示,销售给B公司的产品系按其要求定制,成本为1800万元,B公司监督该产品生产完工后,支付了1000万元款项,但该产品尚存放于Y公司,且Y公司尚未开具增值税发票。
(3)确认对C公司销售收入计3000万元(不含税,增值税率为17%)。相关会计记录显示:根据双方签订的协议,销售给C公司该批产品所形成的债权直接冲抵Y公司所欠C公司原材料采购款;相关冲抵手续办妥后,Y公司已经向C公司开具增值税发票;该批产品的成本为2500万元。
资料四:
X注册会计师在对Y公司主营业务收入进行测试的同时,一并对应收账款进行了测试。假定Y公司2003年12月31日应收账款明细账显示其有2000户顾客,账面余额为10000万元。X注册会计师拟通过抽样函证应收账款账面余额,计划抽样误差为+5万元,可信赖程度为95%(95%的可信赖程度下的可信赖程度系数为1。96),估计的总体标准离差为0。015万元。样本账户账面余额为500万元,审定后认定的余额为450万元。
资料五:X注册会计师在对Y公司2003年度利润表其他项目进行测试时,注意到以下事项:
(1)Y公司自2003年1月1日起,将生产用机器设备的折旧年限由原来的12年变更为15年,对此项变更采用未来适用法,影响2003年度主营业务成本相应减少2000万元,对上述变更,Y公司无法做出合理解释,但指出该项变更已经董事会表决通过,并已在相关媒体进行了公告。
(2)Y公司于2003年12月31日与D公司签订合同,将账面价值为1000万元的土地使用权以3000万元的价格转让给D公司,于同日向D公司开具发票并由到土地转让款3000万元;2004年1月4日,Y公司办妥产权过户手续,Y公司于2003年12月31日确认其他业务收入3000万殛,其他业务支出1000万元(假定不考虑相关税费)。
(3)Y公司2003年度管理费用为-5000万元,其中:上年度已计提1500万元存货跌价准备的甲存货2003年度全部对外销售,相应转销存货跌价准备1500万元;上年度已计提2000万元存货跌价准备的已存货2003年度人格回升,相应转回存货跌价准备1000万元;2003年度对技术开发费用不再采用预提方式进行核算,冲销年初预提技术开发费4000万元。
(4)Y公司2001后初获得某高速公路20年收益权,于2003年12月31日以2000万元的价格转让自2004年1月1日起10年的收益权,Y公司于当日开具发票并收到全部转让价款,并据此确认投资收益2000万元。
(5)Y公司于2002年度根据中级人民法
已知该公司2014年资金完全来源于自有资金(其中,普通股1000万股,共1000万元)和流动负债。2014年和2015年销售净利率为10%,公司拟按每股0.2元的固定股利进行利润分配。公司2015年销售收入将在2014年基础上增长40%。2015年所需对外筹资部分可通过面值发行10年期、票面利率为10%、到期一次还本付息的公司债券予以解决,债券筹资费率为2%,公司所得税税率为33%。
资金项目 | 年度不变资金(a)(万元) | 每元销售收入所需变动资金(b) |
流动资产 现金 应收账款净额 存货 流动负债 应付账款 其它应付款 固定资产净额 | 60 100 60 20 510 | 0.14 0.22 0.1 0.01 0.00 |
要求:
(1)计算2015年净利润及应向投资者分配的利润;
(2)采用高低点法计算每万元销售收入的变动资金和"现金"项目的不变资金。
(3)按 y=a+bx的方程建立资金预测模型。
(4)预测该公司2015年资金需要总量及需新增资金量。
(5)计算债券发行总额和债券成本。
A.0.056
B.0.093
C.0.16
D.0.14
A.4
B.6
C.8
D.9
A.25000
B.35000
C.45000
D.20000