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[判断题]

公司期末账面价值低于存货可变现净值时应计提存货跌价准备。（)

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第1题

如果存货的账面价值低于可变现净值，采用历史成本法和成本与可变现净值孰低法确定的期末存货价值是一样的。（)

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第2题

甲公司为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率为17%。期末存货按成本与可变现净值

孰低计价。2016年至2017年有以下存货业务：

(1)2016年发出存货采用月末一次加权平均法结转成本，按单项存货计提跌价准备，存货跌价准备在结转成本时结转。该公司2016年年初存货的账面余额中包含A产品600吨，其采购成本150万元，进项税额25.5万元，加工成本为30万元，已计提的存货跌价准备为15万元，2016年当期售出A产品200吨。2016年12月31日，该公司对A产品进行检查时发现，库存A产品均无不可撤销合同，其市场销售价格为每吨 0.26万元，预计销售每吨产品还将发生销售费用及相关税金0.005万元。

(2)2017年一季度增加A产品150吨，成本50万元，出售A产品250吨。

要求：

(1)计算甲公司A产品2016年1月1日的账面价值;

(2)计算甲公司A产品2016年12月31日应计提存货跌价准备金额;

(3)计算甲公司A产品2017年第一季度末的账面余额。

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第3题

期末A种原料的账面成本为150000元,可变现净值为156000元,计提的存货跌价准备为6000元。（)A．正确B．

期末A种原料的账面成本为150000元,可变现净值为156000元,计提的存货跌价准备为6000元。()

A．正确

B．错误

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第4题

根据上文，回答第 71～74 题×公司期末存货计价采用“成本与可变现净值就低法”并运用备抵法进行相应

根据上文，回答第 71～74 题

×公司期末存货计价采用“成本与可变现净值就低法”并运用备抵法进行相应的账务处理。该公司1999年年末各种存货账面成本和可变现净值的情况如下：

项目账面成本（元）可变现净值（元）

甲类存货：

A存货 5500 5550

B存货 8000 7200

乙类存货：

C存货 3500 3300

D存货 2600 2200

合计 19600 18250

要求：根据上述资料回答下列各题。若采用单项比较法确定期末存货的价值，X公司1999年末的期末存货净额为（）元。

A．18800

B．18250

C．18200

D．19600第 71 题

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第5题

戊公司在资产负债表日对一批账面价值为100万元，可变现净值为84万元的存货计提了跌价准

备16万元。该批存货在资产负债表日至审计报告日出售了50%，销售收入为41万元。助理人员确认戊公司对该批存货计提的跌价准备是合理的。（）

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第6题

期末通过比较发现存货的成本低于可变现净值，则可能（）。

A.将其差额部分冲减“存货跌价准备”

B.增加“存货跌价准备”

C.不进行账务处理

D.冲减“存货跌价准备”至零

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第7题

2014年甲公司为A材料计提的存货跌价准备余额为15000元。2014年12月31日，A材料的实际成本为560000元，可变现净值为500000元。则甲公司年末应计提存货跌价准备的金额为()。

A.0元

B.45000元

C.60000元

D.75000元

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第8题

某企业期末持有一批存货，成本为1 000 万元，按照存货准则规定，估计其可变现净值为800万元，对于可变现净值低于成本的差额，应当计提存货跌价准备200万元，由于税法规定资产的减值损失在发生实质性损失前不允许税前扣除，该批存货的计税基础为()万元。

A.1 000

B.800

C.200

D.0

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第9题

大海公司2017年1月1日存货跌价准备余额为10万元，因本期销售结转存货跌价准备2万元。2017年12月31日存货成本为90万元，可变现净值为70万元。税法规定，企业计提的资产减值损失在发生实质性损失时允许税前扣除。则下列表述中正确的有()。

A.大海公司2017年12月31日计提存货跌价准备12万元

B.大海公司2017年12月31日存货账面价值为70万元

C.大海公司2017年12月31日存货计税基础为70万元

D.大海公司2017年12月31日存货计税基础为90万元

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第10题

根据上述资料，回答下列 71～74 题：甲公司为上市公司，主要从事机器设备的生产和销售。甲公司2007年度适用的所得税税率为33%，2008年及以后年度适用的所得税税率为25%，未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假定甲公司相关资产的初始入账价值等于计税基础，且折旧或摊销方法、年限均与税法规定相同。甲公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2007年度所得税汇清缴于2008年2月28日完成，2007年度财务会计报告经董事会批准于2008年3月15日对外报出。2008年3月1日，甲公司总会计师对2007年度的下列有关资产业务的会计处理提出疑问：（1）存货2007年12月31日，甲公司存货中包括：150、件甲产品、50件乙产品和300吨专门用于生产乙产品的N型号钢材。150件甲产品和50件乙产品的单位预算成本均为120万元。其中，150件甲产品签订有不可撤销的销售合同，每件合同价格（不含增值税）为150万元，市场价格（不含增值税）预期为118万元；50件乙产品没有签订销售合同，每件市场价格（不含增值税）预期为118万元。销售每件甲产品、乙产品预期发生的销售费用及税金（不含增值税）均为2万元。 300吨N型号钢材单位成本为每吨20万元，可生产乙产品60件。将N型号钢材加工成乙产品每件还需要发生其他费用5万元。假定300吨N型号钢材生产的乙产品没有签订销售合同。甲公司期末按单项计提存货跌价准备。2007年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下：①甲公司对150件甲产品和50件乙产品按成本总额24 000万元（120×200）超过可变现净值总额23 200万元[（118—2）x200]的差额计提了800万元存货跌价准备。此前，未计提存货跌价准备。②甲公司300吨N型号钢材没有计提存货跌价准备。此前，也未计提存货跌价准备。③甲公司对上述存货账面价值低于计税基础的差额，没有确认递延所得税资产。（2）固定资产2007年12月31日，甲公司E生产线发生永久性损害但尚未处置。E生产线账面原价为6 000万元，累计折旧为4 600万元，此前未计提减值准备，可收回金额为零。E生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定。2007年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下：①甲公司按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备1 400万元。②甲公司对E生产线账面价值与计税基础之间的差额确认递延所得税资产462万元。（3）无形资产2007年12月31日，甲公司无形资产账面价值中包括用于生产丙产品的专利技术。该专利技术系甲公司于2007年7月15日购入，入账价值为2 400万元，预计使用寿命为5 年，预计净残值为零，采用年限平均法按月摊销。2007年第四季度以来，市场上出现更先进的生产丙产品的专利技术，甲公司预计丙产品市场占有率将大幅下滑。甲公司估计该专利技术的可收回金额为1 200万元。到2007年12月31日，2007年生产的丙产品已经全部出售。2007年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下：①甲公司计算确定该专利技术的累计摊销额为200万元，账面价值为2 200万元；②甲公司按该专利技术可收回金额低于账面价值的差额计提了无形资产减值准备1 000 万元： .③甲公司对上述专利技术账面价值低于计税基础的差额，没有确认递延所得税资产。（4）长期股权投资2007年12月31日，甲公司对D公司的长期股权投资进行减值测试，发现该公司经营不善，亏损严重，对该公司长期股权投资的可收回金额下跌至2 100万元。该项投资系 2006年8月以一幢写字楼从另一家公司置换取得的。甲公司换出写字楼的账面原价为8 000 万元，累计折旧5 000万元。2006年8月该写字楼的公允价值为2 700万元。假定甲公司对该长期股权投资采用成本法核算。2007年12月31日，甲公司未对该事项进行任何会计处理。第 71 题 N型号钢材的可变现净值为（）万元。

A.6 660

B.6 000

C.5 880

D.6 780

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第11题

根据下述资料，回答下列 86～91 题：黄河公司为上市公司，是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，原材料按计划成本进行日常核算。期末原材料按成本与可变现净值孰低法计价，每月月末按原材料品种计提存货跌价准备。（一）甲材料的计划单价为80元千克，2008年12月初计划成本总额为250 000元，材料成本差异为16 010元（超支）。2008年12月份，甲材料的收入与发出业务有：1.3日，收到上月采购的甲材料600千克，实际采购成本为49 510元，材料已验收入库。2.4日，生产车间为生产乙产品领用甲材料1 000千克。3.5日，从外地×单位采购甲材料一批共计5 000千克，增值税专用发票上注明的材料价款为410 000元，增值税为69 700元：发生运杂费11 300元（不考虑可抵扣税金）。款项及运杂费已通过银行支付，材料尚未收到。4.15日，收到本月5日从外地×单位采购的甲材料。验收时实际数量为4 780千克。经查明，短缺的200千克系由于供货单位少发货，要求供货方退还多付款项，另20千克系运输途中合理损耗。购人该批材料的运杂费全部由实收材料负担。5.16日，生产车间为生产乙产品领用甲材料3 250千克。6.28日，从外地Y单位购入甲材料1 000千克，增值税专用发票上注明的材料价款为78 000元，增值税为13 260元，材料已验收入库。7.30日，与华山公司签订协议，黄河公司以库存甲材料的50%偿还所欠华山公司的全部债务，债务账面价值为350 000元，假定甲材料的公允价值为500 000元。（二）2008年12月31日，该公司乙材料的计划成本是160 000元，实际成本是150 000 元，可变现净值是120 000元.1.2009年1月31日，乙材料的可变现净值为130 000元。2.2009年2月2日，黄河公司用全部库存乙材料从远东公司换入设备一台，并用银行存款支付补价5 000元，乙材料的计税价格为130 000元。远东公司换出设备的账面原价为 300 000元，已提折旧150 000元，已提减值准备10 000元，该设备的公允价值为125 000 元，换入乙材料仍作为材料使用。假定该交换具有商业实质，不考虑除增值税以外的其他税费。第 86 题 2008年12月15日验收入库的甲材料的实际成本为（）元。

A.380 660

B.382 400

C.404 900

D.405 600

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