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[单选题]

2×16年9月20日，甲公司取得当地财政部门拨款2000万元，用于资助甲公司2×9月开始进行的一项研发项目16年的前期研究。预计将发生研究支出5000万元。项目自2×169月开始启动，至年末累计发生研究支出年1000万元。2×16年12月31日递延收益的余额为()万元。

A.0

B.400

C.1600

D.2000

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第1题

8、2×18年7月20日，甲公司取得当地财政部门拨款1860万元，用于资助甲公司2×18年7月初开始进行的一项研发项目的前期研究。该研发项目预计周期为两年，预计将发生研究支出3000万元。至年末累计发生研究支出1500万元（全部以银行存款支付）。政府补助文件中并未规定其政府补助类型。甲公司按照总额法核算其政府补助，且按年分摊取得的政府补助。假定不考虑其他因素，甲公司2×18年因该事项确认的其他收益为（）万元

A.1860

B.1500

C.1395

D.465

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第2题

2×22年1月1日，甲公司开始建造M厂房，工期预计两年，无专门借款。2×22年1月1日及9月1日甲公司分别支付工程款900万元和1200万元，均占用一般借款。占用的一般借款共两笔：（1）于2×21年1月1日发行的总额为5000万元的一般公司债券，期限为5年，年利率为8％；（2）2×21年10月20日取得的5年期长期借款1000万元，年利率为6.5％。不考虑其他因素，甲公司2×22年因建造M厂房占用一般借款应予以资本化的利息为（）万元。

A.80

B.93.67

C.137

D.100.75

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第3题

甲公司是上市公司，出于扩张业务目的，甲公司收购了乙公司和丙公司，甲公司、乙公司和丙公司合并前是不具有关联方关系的独立的公司，有关资料如下：资料一：与收购乙公司有关资料如下：(1)2×15年12月20日，甲公司和乙公司的原股东W公司达成协议，由甲公司采用控股合并方式将乙公司合并，合并后甲公司取得乙公司60%的股份。(2)2×16年1月2日甲公司以投资性房地产(系2×14年12月自营工程建造完工后直接对外出租的建筑物)和其他权益工具投资作为对价取得乙公司60%股份，能够对乙公司的生产经营决策实施控制，相关手续于当日办理完毕。投资性房地产账面价值为9000万元(成本为8000，公允价值变动为1000)，公允价值为10000万元，投出投资性房地产应交增值税900万元;其他权益工具投资账面价值为2400万元(成本为2200，公允价值变动为200)，公允价值为2500万元。除上述对价外，交易双方约定，如果2×16年、2×17年以及2×18年乙公司经审计的扣除非经常性损益后的净利润超过预测净利润，甲公司按照以下方法计算并支付W公司额外的款项：应支付款项=(各年经审计的扣除非经常性损益后的净利润-该年度预测净利润)×原股东在乙公司的持股比例乙公司2×16年、2×17年以及2×18年承诺利润分别为2500万元，3500万元和4500万元。2×16年1月2日，甲公司预计未来支付W公司款项的公允价值为500万元。(3)为取得该项股权发生的直接相关费用为120万元。(4)2×16年1月2日乙公司可辨认净资产的公允价值为23000万元(与账面价值相等)，其所有者权益构成为：实收资本16000万元，资本公积2000万元，盈余公积500万元，未分配利润4500万元。(5)乙公司2×16年全年实现净利润3000万元。(6)2×16年12月31日，甲公司预计未来支付W公司款项的公允价值为600万元。(7)2×17年2月10日，甲公司支付W公司300万元。(8)2×17年3月5日乙公司股东大会宣告并发放现金股利2000万元。(9)2×17年12月31日乙公司以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(债务工具)公允价值变动使其他综合收益增加200万元。(10)2×17年乙公司全年实现净利润4000万元。(11)2×17年12月31日，甲公司预计未来支付W公司款项的公允价值为700万元。(12)2×18年2月15日，甲公司支付W公司300万元。(13)2×18年1月1日，甲公司出售乙公司30%的股权，售价为8700万元，款项已收存银行。出售股权后甲公司对乙公司的持股比例降为30%，在被投资单位董事会中派有代表，但不能对乙公司生产经营决策实施控制。甲公司将对乙公司长期股权投资由成本法改为权益法核算。当日办理完毕相关手续，剩余30%股权投资在该日的公允价值为8700万元。(14)乙公司2×18年全年实现净利润4200万元。资料二：与收购丙公司有关资料如下：2×17年12月31日，甲公司用银行存款10000万元取得丙公司100%股权。丙公司原本由自然人张三创立并持股，张三在丙公司担任首席执行官。甲公司与张三约定，如果2×18至2×19年丙公司收入总额达到约定水平，并且张三在2×19年12月31日之前一直在丙公司任职，则除了上述10000万元价款之外，张三将进一步获得按照以下方法计算的款项：(1)如果2×18年丙公司收入总额达到1亿元，则张三可以按照2×18年丙公司收入总额的1%获得现金;(2)如果2×19年丙公司收入总额达到1.2亿元，则张三可以按照2×19年丙公司收入总额的0.6%获得现金。如果张三在2×19年12月31日之前离职，则张三无权获得上述款项。为了丙公司平稳过渡并持续发展，甲公司希望收购完成后张三继续在丙公司任职;同时，张三拥有丰富的行业经验及广泛的关系网络，甲公司希望张三能够带领丙公司进一步扩大收入规模。假定：①甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑所得税等其他因素的影响;②假定甲公司和乙公司未发生内部交易。要求：(1)根据资料一：①确定购买方、购买日和合并成本。②编制甲公司购买日取得乙公司股权的会计分录。③编制合并工作底稿中购买日母公司长期股权投资与子公司所有者权益抵销的会计分录。④编制甲公司2×16年12月31日及2×17年2月10日与或有对价有关的会计分录。⑤编制甲公司在2×17年3月5日因乙公司股东大会宣告并发放现金股利的会计分录。⑥编制甲公司2×17年12月31日及2×18年2月15日与或有对价有关的会计分录。⑦编制2×18年1月1日甲公司个别财务报表中出售乙公司部分股权的会计分录。⑧编制2×18年1月1日甲公司个别财务报表调整剩余长期股权投资账面价值的相关会计分录。⑨若甲公司有其他子公司，2×18年仍需编制合并财务报表，计算2×18年合并报表中应确认的投资收益。(2)根据资料二，判断对丙公司的收购中包括的或有支付金额属于企业合并的或有对价还是职工薪酬，并说明理由。

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第4题

甲公司持有乙公司20%有表决权的股份，能够对乙公司施加重大影响。2×16年，甲公司将其账面价值为200万元的商品以160万元的价格出售给乙公司。至2×16年12月31日，该批商品尚未对外部第三方出售。假定甲公司取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，两者在以前期间未发生过内部交易。乙公司2×16年实现净利润为1500万元。假定有证据表明该商品交易价格160万元与其账面价值200万元之间的差额为减值损失，不考虑相关税费等其他因素影响，甲公司2×16年12月31日应确认的投资收益的金额为()万元。

A.300

B.220

C.320

D.380

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第5题

甲公司2×16年1月10日取得乙公司80%的股权，形成非同一控制下企业合并，付出对价为34400万元，购买日乙公司可辨认净资产公允价值总额为38400万元。2×18年1月1日，甲公司将其持有乙公司股权的1/4对外出售，取得价款10600万元。出售投资当日，乙公司自甲公司取得其80%股权之日起持续计算的净资产总额为48000万元，乙公司个别财务报表中可辨认净资产账面价值为40000万元。该项交易后，甲公司仍能够控制乙公司的财务和生产经营决策。甲公司2×18年合并财务报表中因出售乙公司股权应调整的资本公积为()万元。

A.0

B.2600

C.1000

D.-1400

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第6题

甲公司2×22年财务报告于2×23年3月20日批准对外报出，其于2×23年发生的下列交易事项中，应作为2×22年资产负债表日后调整事项处理的有（）。

A.2月25日发布重大资产重组公告，发行股份收购一家下游企业100%股权

B.3月18日，甲公司的子公司发布2×22年经审计的利润，根据购买该子公司协议约定，甲公司在原预计或有对价基础上向出售方多支付1600万元

C.1月20日，收到客户退回的部分商品，该商品于2×22年9月确认销售收入

D.3月10日，2×22年被提起诉讼的案件结案，法院判决甲公司赔偿金额与原预计金额相差1200万元

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第7题

甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人，2×15年6月10日，甲公司按合同规定向乙公司赊销一批产品，价税

合计3510万元，信用期为6个月，2×15年12月10日，乙公司因发生严重财务困难无法按约付款，2×15年12月31E1，甲公司对该笔应收账款计提了351万元的坏账准备，2×16年1月31日，甲公司经与乙公司协商，通过以下方式进行债务重组，并办妥相关手续。

资料一，乙公司以一项无形资产(符合免征增值税条件)抵偿部分债务，2×16年1月31日，该无形资产的公允价值为1000万元，原价为2000万元，已累计摊销1200万元，未计提减值准备，甲公司取得后仍作为无形资产核算。

资料二，乙公司以一批产品抵偿部分债务。该批产品的公允价值为400万元，成本为300万元，未计提存货跌价准备。乙公司向甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为68万元，甲公司将收到的该批产品作为库存商品核算。

资料三，乙公司向甲公司定向发行200万股普通股股票(每股面值为1元，每股公允价值为3元)抵偿部分债务，甲公司将收到的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。

资料四，甲公司免去乙公司债务400万元，其余债务延期至2×17年12月31日。假定不考虑货币时间价值和其他因素。

要求：

(1)计算甲公司2×16年1月31日债务重组后的剩余债权的入账价值和债务重组损失。

(2)编制甲公司2×16年1月3113债务重组的会计分录。

(3)计算乙公司2×16年1月31日债务重组中应计入营业外收入的金额。

(4)编制乙公司2X16年1月3113债务重组的会计分录。

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第8题

2×18年7月2日，甲公司将其管理部门拥有的非专利技术对外出售，取得价款900万元，发生的手续费为60万元。该非专利技术系2×16年1月份购入，成本为1000万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，无残值。2×17年12月31日，该项非专利技术发生减值，计提减值准备50万元。计提减值后该项无形资产尚可使用5年，预计净残值及摊销方法不变。不考虑其他因素，则该项非专利技术对甲公司2×18年度利润总额的影响金额为()万元。

A.150

B.90

C.75

D.165

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第9题

B市甲公司主要出口银制导线、高性能导线。2018年8月办理税务登记，9月被认定为增值税一般纳税人11月办理出口退税备案并在当月发生第一笔出口业务。该企业一共四家供销商，白银供货商2家，即宁波市公司A和嘉兴市B公司，配件供货商2家，即苏州市C公司和绍兴市D公司。因该企业涉及银制品出口，主管税务机关于2020年1月20日对企业进行评估检查发现以下问题：（1）甲公司的供应商宁波市公司A于2018年9月成立，2019年5月注销。甲公司自2019年1月起取得并认证抵扣专用发票合计购进金额700万元，税额120万元。另一家供应商苏州市C公司于2018年11月成立，2019年5月注销，甲公司自2019年2月起从C公司取得并认证抵扣专用发票合计购进金额800万元，税额110万元。从这两家公司取得的增值税发票税额未占到该期间进项税额的30%以上。同时，2019年1-6月甲公司申报出口退税2500万元，其中，2000万元已经办理退税，500万元已申报未退（2）评估检查时发现出口白银导线原材料成本中白银占比每月有波动，大多数是小于或等于80%，个别月份则高于80%。同时，发现其产品中白银与配件易拆卸，方便拆卸融化成银链或再加工成纯银制品的风险，白银导线的出口退税率高于白银的出口退税率，企业很可能存在以出口白银导线的名义出口白银，骗取出口退税。对此，2020年2月1日，B市税务机关对甲公司下达《税务处理决定书》。同时，对前期出口白银导线涉嫌出口骗税的业务已申报未退税的暂停退税，已申报办理退税的移交稽查处理。根据以上材料，回答下列问题：（1）以下税务机关对于甲公司处理正确的是（）。

A.甲公司自2020年2月起出口产品适用免抵退税政策

B.甲公司自2020年2月起出口产品适用免退税政策

C.甲公司自2020年2月起出口产品适用免税政策

D.甲公司自2020年2月起出口产品适用征税政策

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第10题

（一）2018年7月31日，甲公司录用周某担任出纳，双方口头约定了2年期劳动合同，约定周某试用期2个月，月工资3500元，公司在试用期间可随时解除合同：试用期满考核合格，月工资提高至4000元，如考核不合格，再延长试用期1个月。2018年9月15日，双方签订了书面劳动合同。2018年9月30日，因未通过公司考核，周某试用期延长1个月。因甲公司连续2个月无故拖欠劳动报酬，2019年6月1日，周某单方面解除了劳动合同并向当地劳动争议仲机构申请仲裁，该机构作出终局裁决。已知，甲公司实行标准工时制，当地月最低工资标准为2000元要求：根现上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题：1.甲公司与周某对试用期的下列的约定中，符合法律规定的是（）

A.试用期满周某考核不合格，再延长1个月试用期

B.试用期2个月

C.试用期内甲公司可随时解除劳动合同

D.试用期月工资3500元

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第11题

甲公司记账本位币为人民币，2×16年12月31日，以1000万美元（与公允价值相等）购入乙公司债券，该债券剩余五年到期，合同面值为1250万美元，票面年利率为4．72％，购入时实际年利率为10％，每年12月31日收到利息，甲公司将该债券分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2×16年12月31日至2×18年12月31日，甲公司该债券投资自初始确认后信用风险未显著增加，每年年末按该金融工具未来12个月的预期信用损失的金额计量其损失准备余额分别为50万美元，40万美元和30万美元。2×17年12月31日该债券投资公允价值为1060万美元，2×18年12月31日该债券投资公允价值为1070万美元。有关汇率如下：2×16年12月31日，1美元=6．4元人民币；2×17年12月31日，1美元=6．6元人民币：2×18年12月31日，1美元=6．8元人民币。假定每期确认以记账本位币反映的利息收入时按期末即期汇率折算，不考虑其他因素。要求：（1）编制2×16年12月31日取得债券投资及确认预期信用损失的会计分录。（2）计算2×17年应确认的利息收入、2×17年应确认的汇兑差额、2×17年“其他综合收益-其他债权投资公允价值变动”发生额、2×17年预期信用损失准备发生额，并编制相关会计分录。（3）计算2×18年应确认的利息收入、2×18年应确认的汇兑差额、2×18年12月31日“其他综合收益-其他债权投资公允价值变动”余额、2×18年预期信用损失准备发生额，并编制相关会计分录。（4）计算2×18年12月31日该债券投资摊余成本。

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