题目内容（请给出正确答案）

[单选题]

2018年年初甲商品来计提存贷跌价准备，2018年12月31日甲商品成本10000元,可变现净值9000元,2019年12月31日成本仍为10 000元，可变现净值估计为7000元则2019年年末对甲商品应做的处理是（)。

A.补提存贷跌价准备2000元

B.冲减存货跌价准备1000元

C.补提存贷跌价准备3000元

D.冲减存货跌价准备3000元

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第1题

甲公司为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率为17%。期末存货按成本与可变现净值

孰低计价。2016年至2017年有以下存货业务：

(1)2016年发出存货采用月末一次加权平均法结转成本，按单项存货计提跌价准备，存货跌价准备在结转成本时结转。该公司2016年年初存货的账面余额中包含A产品600吨，其采购成本150万元，进项税额25.5万元，加工成本为30万元，已计提的存货跌价准备为15万元，2016年当期售出A产品200吨。2016年12月31日，该公司对A产品进行检查时发现，库存A产品均无不可撤销合同，其市场销售价格为每吨 0.26万元，预计销售每吨产品还将发生销售费用及相关税金0.005万元。

(2)2017年一季度增加A产品150吨，成本50万元，出售A产品250吨。

要求：

(1)计算甲公司A产品2016年1月1日的账面价值;

(2)计算甲公司A产品2016年12月31日应计提存货跌价准备金额;

(3)计算甲公司A产品2017年第一季度末的账面余额。

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第2题

X公司2004年度管理费用为—5000万元，其中：2003年度已计提1500万元存货跌价准备的甲存货2004年度全部对外销售，相应转销存货跌价准备1500万元；2003年度已计提2000万元存货跌价准备的乙存货2004年度价格回升，相应转回存货跌价准备1000万元；2004年度技术开发费用不再采用预提方式进行核算，冲销年初预提技术开发费4000万元。对此，注册会计师的审计结论是（）。

A.同意X公司转销的存货跌价准备

B.同意X公司转回的存货跌价准备

C.不同意X公司冲销的技术开发费

D.要求X公司借记管理费用4000万元、贷记资本公积4000万元

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第3题

甲房地产公司于2018年1月1日将一幢商品房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为3年，每年12月31日收取租金100万元。出租时，该幢商品房的成本为5000万元，未计提存货跌价准备，公允价值为5300万元。2018年12月31日，该幢商品房的公允价值为5250万元。假定所得税税率为25%，则甲房地产公司2018年影响综合收益总额的金额为()万元。

A.35

B.350

C. 262.5

D.250

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第4题

甲公司发出存货时采用先进先出法，2016年6月初库存商品M的账面余额为600万元，已提存货跌价准备60万元，本月购入M商品的成本为430万元，本月销售M商品结转成本500万元，期末结余存货的预计售价为520万元，预计销售税费为70万元，当年年末应计提的存货跌价准备为（）万元。

A.75

B.71

C.80

D.70

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第5题

甲公司为房地产开发企业，对投资性房地产按照公允价值模式计量。该公司于2017年7月1日将一项账面余额50000万元(未计提存货跌价准备)、已经开发完成作为存货的房产转为经营性出租，公允价值为49000万元。2017年12月31日其公允价值为57000万元，甲公司确认了该项公允价值变动，2018年7月租赁期满时甲公司以58000万元的价格将其出售，不考虑其他因素，甲公司该项业务影响2018年营业利润的金额是()万元。

A.1000

B.9000

C.8000

D.15000

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第6题

甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%。2017年1月25日以其拥有的一项非专利技术(符合免税条件)与乙公司生产的一批商品进行交换。交换日，甲公司换出非专利技术的成本为80万元，累计摊销为15万元，未计提减值准备，公允价值无法可靠计量;换入商品的账面成本为72万元，未计提跌价准备，公允价值为100万元，增值税税额为17万元，甲公司将其作为存货核算;甲公司另收到乙公司支付的补价15万元。假定该交换交易具有商业实质，不考虑其他因素，甲公司换入的存货的入账价值为()万元。

A.65

B.50

C.115

D.100

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第7题

甲公司适用的企业所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率发生变化，未来期间能够产生

足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异,按净利润的10%提取法定盈余公积。

甲公司2017年度财务报告批准报出日为2018年3月23日，2017年度企业所得税汇算清缴于2018年4月10日完成。

2018年3月1日,注册会计师与甲司就2017年年度财务报表审计务报表中发现的重大问题进行沟通,注册会计师对甲司2017年度财务报表中与A产品减值以及非专利技术摊销相关的会计处理提出质疑,相关资料如下：

资料一:2017年12月31日,甲公司库存200件当年投产并完工的A产品,成本为48万元/件(与计税基础一致),市场价格为47万元/件,其中,50件将用于屨行一份不可撤销的销售合同,合同价格为51万元/件,预计A产品的销售费用均为1万元/件。2017年12月31日,甲公司对200件A产品计提了200万元存货跌价准备。税法规定当期计提的存货跌价准备不允许当期税前扣除,甲公司因递延所得税资产50万元。

资料二:2017年1月1日,甲公司以银行存款1200万元购入一项行政管理部门使用的非利技术并立即投入使用,甲公司无法合理确定其使用寿命。该非专利技术取得时的入账金额与计税基础一致,税法规定,该非专利技术不低于10年进行摊销扣除,为此甲公司会计核算和纳税申报均按10年采用年限平均法对该非专利技术进行摊销摊销金额为120万元。2017年12月31日,该非专利技术没有发生减值。本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。

(1)根据资料一,判断甲公司对A产品计提的存货跌价准备金额是否正确。如不正确,计算甲公司对A产品应计提的存货跌价准备金额并编制差错更正的会计录(与企业所得税、留存收益相关的会计分录一并更正)。

(2)根据资料二,判断甲公司对行政管理部门使用的非专利技术进行摊销的会计处理是否正确,并简要说明由。如不正确,编制甲公司更正该非专利技术会处理差错的会计分录(与企业所得税、留存收益等相关的会计分录一并更正)。

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第8题

盛唐股份有限公司为企业。2002年度会计报表的有关资料如下：（1） 2002年12月31日资产负债表有关项目年初、年末数如下（单位：元）（2）2002年度利润表有关项目本年累计数如下（单位：元）（3）其他有关资料如下：①待摊费用为支付的预付保险费。②本期增值税销项税额为136000元，进项税额为71400元，已交增值税为65000元。③其他应付款为收取的出借包装物押金。④2002年度没有实际发生坏账；2001年和2002年两年年末均没有计提存货跌价准备。⑤未单独设置“管理费用”科目；营业费用中包含职工工资100000元、福利费14000元、折旧费2000元、计提应收账款坏账准备200元、水电费10000元、差旅费20000元、会议费8000元、办公费20000元、咨询费15000元、业务招待费5800元及摊销的预付保险费5000元。⑥上述资产负债表和利润表项目均与投资活动、筹资活动无关。要求：根据上述资料，回答如下 84～89 问题：第 84 题 “销售商品、提供劳务收到的现金”为（）元。

A.926200

B.926000

C.926400

D.906400

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第9题

甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%。甲公司就其所欠乙公司货款90万元与乙公司进行债务重组。根据协议，甲公司以其产品抵偿债务，甲公司交付产品后双方的债权债务结清。甲公司已将用于抵债的产品发出，并开出增值税专用发票。甲公司用于抵债产品的成本为60万元，已计提的存货跌价准备为6万元，公允价值(计税价格)为70万元。假设不考虑其他因素，该债务重组对甲公司损益的影响金额为()万元。

A.18.1

B.20

C.24.1

D.36

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第10题

甲公司系增值税一般纳税人，适用增值税税率为 17%，适用的所得税税率为 25%，按净利润的 10%计提法

定盈余公积。甲公司 2016 年度财务报告批准报出日为 2017 年 3 月 5 日，2016年度所得税汇算清缴于 2017 年 4 月 30 日完成，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，相关资料如下：资料一：2016 年 6 月 30 日，甲公司尚存无订单的 W 商品 500 件，单位成本为 2.1 万元/件，市场销售价格为 2 万元/件，估计销售费用为 0.05 万元/件。甲公司未曾对 W 商品计提存货跌价准备。资料二：2016 年 10 月 15 日，甲公司以每件 1.8 万元的销售价格将 500 件 W 商品全部销售给乙公司，并开具了增值税专用发票，商品已发出，付款期为 1 个月，甲公司此项销售业务满足收入确认条件。资料三：2016 年 12 月 31 日，甲公司仍未收到乙公司上述货款，经减值测试，按照应收账款余额的 10%计提坏账准备。资料四：2017 年 2 月 1 日，因 W 商品质量缺陷，乙公司要求甲公司在原销售价格基础上给予 10%的折让，当日，甲公司同意了乙公司的要求，开具了红字增值税专用发票，并据此调整原坏账准备的金额。假定上述销售价格和销售费用均不含增值税，且不考虑其他因素。

（1）计算甲公司 2016 年 6 月 30 日对 W 商品应计提存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。（2）编制 2016 年 10 月 15 日销售商品并结转成本的会计分录。（3）计算 2016 年 12 月 31 日甲公司应计提坏账准备的金额，并编制相关分录。（4）编制 2017 年 2 月 1 日发生销售折让及相关所得税影响的会计分录。（5）编制 2017 年 2 月 1 日因销售折让调整坏账准备及相关所得税的会计分录。（6）编制 2017 年 2 月 1 日因销售折让结转损益及调整盈余公积的会计分录。

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第11题

某公司2007年l0月31日库存甲材料账面余额为80000元，预计可变现净值为75000元，12月31日该批材

料账面余额为80000元，预计可变现净值为78000元，在此期间，甲材料没有发生购销业务。下列会计分录正确的包括（）。

A、10月31日：

借：管理费用5000

贷：存货跌价准备5000

B、10月31日：

借：资产减值损失一计提的存货跌价准备5000

贷：存货跌价准备5000

C、12月31日：

借：存货跌价准备3000