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[单选题]

A企业于2×19年1月1日取得对B企业40%的股权，能对其产生重大影响，采用权益法核算。取得投资时B企业的一项无形资产公允价值为700万元，账面价值为600万元。其预计尚可使用年限为10年，净残值为零，按照直线法摊销，除此之外，B企业其他资产、负债的公允价值均等于其账面价值。B企业2×19年度利润表中的净利润为1100万元。不考虑所得税和其他因素的影响，A企业2×19年应确认的投资收益为（）万元。

A.440

B.444

C.436

D.412

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第1题

甲公司为上市公司，2×17年至2×19年有关债权投资业务如下：（1）2×17年1月1日，购入乙公司于当日发行且可上市交易的债券200万张，支付价款19000万元，另支付手续费180．24万元。该债券期限为5年，每张面值为100元，票面年利率为6％，于每年12月31日支付当年利息。甲公司管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标，该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。（2）2×17年12月31日，甲公司收到2×17年度利息1200万元。该金融工具的信用风险自初始确认后显著增加，甲公司按整个存续期确认预计信用损失准备80万元。当日市场年利率为5％。（3）2×18年12月31日，甲公司收到2×18年度利息1200万元，因债务人发生重大财务困难，该金融资产已发生信用减值，甲公司按整个存续期确认预计信用损失准备余额200万元。当日市场年利率为6％。（4）2×19年1月1日，甲公司将管理该金融资产的业务模式改为既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标。同日，该金融资产的公允价值为19200万元。（5）2×19年1月10日，甲公司将上述金融资产出售，收到款项19500万元；相关年金现值系数如下：（P／A，5％，5）=4．3295；（P／A，6％，5）=4．2124；（P／A，7％，5）=4．1002；（P／A，5％，4）=3．5460；（P／A，6％，4）=3．4651；（P／A，7％，4）=3．3872。相关复利现值系数如下：（P／F，5％，5）：0．7835；（P／F，6％，5）=0．7473；（P／F，7％，5）=0．7130；（P／F，5％，4）：0．8227；（P／F，6％，4）=0．7921；（P／F，7％，4）=0．7629。假定不考虑相关税费及其他因素影响。要求：（1）判断甲公司2×17年1月1日取得乙公司债券时应划分的金融资产类别，说明理由，并编制甲公司取得乙公司债券时的会计分录。（2）计算甲公司2×17年度因持有乙公司债券应确认的利息收入及预期信用损失，并编制相关会计分录。（3）计算甲公司2×18年度因持有乙公司债券应确认的利息收入及预期信用损失，并编制相关会计分录。（4）说明甲公司2×19年1月1日对持有乙公司债券应如何进行会计处理，并编制相关分录。（5）编制甲公司2×19年1月10日出售乙公司债券的会计分录。

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第2题

甲公司系上市公司，为增值税一般纳税人，销售或进口货物适用的增值税税率为13%，2×19年适用的所得税税率为15%，从2×20年起适用的所得税税率为25%。2×19年年初因广告业务宣传费超过税前扣除限额400万元确认递延所得税资产60万元。甲公司2×19年实现会计利润3162.5万元，在申报2×19年度企业所得税时涉及以下事项：(1)2×19年1月1日，甲公司出资380万元取得乙公司20%股权并能够对其施加重大影响。甲公司投资日，乙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为2000万元。2×19年，乙公司实现净利润100万元，其他综合收益增加40万元(已扣除所得税影响)，甲公司和乙公司未发生内部交易。甲公司拟长期持有对乙公司的投资。(2)甲公司2×19年发生研发支出800万元，其中按照会计准则规定费用化的部分为200万元，资本化形成无形资产的部分为600万元。该研发形成的无形资产于2×19年10月1日达到预定用途，预计可使用5年，采用直线法摊销，无残值。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，按照研发费用的75%加计扣除;形成资产的，未来期间按照无形资产摊销金额的175%予以税前扣除。该无形资产摊销方法、摊销年限及净残值的税法规定与会计相同。(3)2×19年6月30日，甲公司将一栋写字楼对外出租并采用公允价值模式进行后续计量，当日该写字楼的公允价值为6000万元。该写字楼系2×17年12月30日购入，取得时成本为6000万元，会计和税法均采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为20年，预计净残值为0。2×19年12月31日，该写字楼的公允价值为5800万元。(4)2×19年度，甲公司发生广告业务宣传费100万元，税法规定，企业发生的广告业务宣传费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除;超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2×19年度销售收入为2000万元。甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有其他影响所得税核算的因素。要求：(1)根据资料(1)、资料(2)，分别确定各交易或事项截至2×19年12月31日所形成资产的账面价值与计税基础，并说明是否应确认相关的递延所得税资产或负债及其理由。(2)根据资料(3)，计算甲公司2×19年应确认的递延所得税资产、递延所得税负债的发生额，并编制相关会计分录。(3)根据题干和资料(4)，计算甲公司2×19年应确认的递延所得税资产的发生额，并编制相关会计分录。(4)计算甲公司2×19年应纳税所得额和应交所得税。

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第3题

某企业于2007年年初自行建造仓库一座，购入为工程准备的各种物资100000元，支付的增值税税额为l7000元，实际领用工程物资（含增值税）105300元，剩余物资转作企业生产用原材料；另外还领用了企业生产用的原材料一批，实际成本为10000元，应转出的增值税为l700元；分配工程人员工资40000元，企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出3000元，工程于2007年4月达到预定可使用状态并交付使用。该企业对该项固定资产采用年数总和法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值率为10%。2009年1月1日，企业将此仓库出售，取得价款120000元，营业税率为5%，价款已经收到并存入银行要求：（1）计算工程完工交付使用时固定资产的入账价值；（2）编制2007年与工程物资和固定资产购建有关的会计分录；（3）计算2008年该项固定资产的折旧额；（4）编制2009年处置该项固定资产的分录。

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第4题

某企业2017年发生下列业务：（1)企业对材料采用计划成本核算。2017年1月1日，结存材料的计划成本为80

某企业2017年发生下列业务：(1)企业对材料采用计划成本核算。2017年1月1日，结存材料的计划成本为80万元，成本差异为超支20万元。当月购入材料一批，实际成本为110万元，计划成本为120万元。当月领用材料的计划成本为100万元。(2)该企业于2016年1月2日以银行存款7 500万元取得B公司40%的股权，采用权益法核算长期股权投资，2016年1月1日B公司可辨认净资产的公允价值为20 000万元与账面价值相等。2016年度B公司实现净利润为700万元。2017年3月2日B公司宣告发放股利600万元。2017年度B公司发生净亏损为2 000万元。(3)企业的某台设备账面原值为200 000元，预计净残值率为5%，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提年折旧。该设备在使用3年6个月后提前报废，报废时发生清理费用2 000元，取得残值收入5 000元。根据上述业务，回答下列问题：企业2017年月末的材料成本差异率为()。

A.5%;

B.-5%;

C.15%;

D.5.25%

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第5题

2×19年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，向其销售一批产品。合同约定，该批产品将于2年之后交货。合同中包含两种可供选择的付款方式，即乙公司可以在2年后交付产品时支付540.8万元，或者在合同签订时支付500万元。乙公司选择在合同签订时支付货款。该批产品的控制权在交货时转移。甲公司于2×19年1月1日收到乙公司支付的货款。上述价格均不包含增值税，且假定不考虑相关税费影响。按照两种付款方式计算的内含利率为4%。下列各项中，甲公司的会计处理表述正确的有（）。

A.2×19年1月1日收到货款确认未确认融资费用40.8万元

B.2×19年12月31日确认融资成分的影响金额为20万元

C.2×21年1月1日交付产品时确认收入的金额为540.8万元

D.2×20年12月31日确认融资成分的影响金额为20.8万元

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第6题

A公司和B公司属于同一集团的两个公司。2×19年1月1日，A公司以银行存款3000万元作为对价购入B公司20%的普通股权，并准备长期持有，当日B公司可辨认净资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。2×19年B公司实现净利润1000万元。2×20年1月1日，A公司又以银行存款9000万元取得B公司40%的股权，从而取得对B公司的控制权，当日B公司相对于集团最终控制方的所有者权益账面价值总额为20000万元。不考虑其他因素，合并日A公司应确认的长期股权投资初始投资成本为（）万元。

A.13000

B.12200

C.12000

D.11200

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第7题

2×19年1月1日，甲公司从集团外部购入乙公司80%有表决权的股份，构成了非同一控制下企业合并。2×19年度，乙公司实现净利润600万元，乙公司按购买日公允价值持续计算的净利润为500万元，分派现金股利200万元。2×19年12月31日，甲公司个别资产负债表中所有者权益总额为3000万元，不考虑其他因素，甲公司2×19年12月31日合并资产负债表中归属于母公司所有者权益的金额为()万元。

A.3480

B.6000

C.3240

D.400

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第8题

2×19年1月1日，甲事业单位以银行存款2000万元取得乙公司40%的有表决权股份，对该股权投资采用权益法核算。2×19年度乙公司实现净利润500万元；2×20年3月1日，乙公司宣告分派现金股利200万元；2×20年3月20日，乙公司支付了现金股利。2×20年度乙公司发生亏损100万元。不考虑其他因素，甲事业单位2×20年12月31日长期股权投资的账面余额为（）万元。

A.2000

B.2120

C.2080

D.2200

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第9题

长江公司属于核电站发电企业，2×18年1月1日正式建造完成并交付使用一座核电站核设施，全部成本为100000万元，预计使用寿命为40年。根据国家法律、行政法规和国际公约等规定，企业应承担环境保护和生态恢复等义务。2×18年1月1日长江公司预计40年后该核电站核设施弃置时，将发生弃置费用10000万元（金额较大）。在考虑货币的时间价值和相关期间通货膨胀等因素后确定的折现率为5%。已知∶利率为5%，期数为40期的复利现值系数为0.1420。长江公司2×19年因该弃置义务确认财务费用的金额为（）万元

A.1420

B.71

C.74.55

D.50

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第10题

2×19年8月1日，甲公司以银行存款602万元（含交易费用2万元）购入乙公司股票，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2×19年12月31日甲公司所持乙公司股票的公允价值为700万元。2×20年1月5日，甲公司将所持乙公司股票以750万元的价格全部出售，并支付交易费用3万元，实际取得款项747万元。不考虑其他因素，甲公司出售所持乙公司股票对其2×20年度营业利润的影响金额为（）万元。

A.145

B.147

C.50

D.47

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第11题

中国居民企业甲公司成立于2015年，是香港A公司的全资子公司。甲公司属于设备制造业，成立初期实收资本到位4000万元，2018年末所有者权益为5000万元（其中，未分配利润1000万元）。为进一步扩大生产，甲公司于2019年1月1日从A公司处取得1亿元五年期人民币借款，借款利率为10%，约定每年年末付息。在2020年1月1日甲公司对外支付借款利息时，A公司因享受税收协定实际代扣代缴缴纳预提税为70万元。税务机关在后续管理中发现，A公司虽符合股息、利息、特许权使用费所得的“受益所有人”条件，但该笔关联借款利率超过甲公司向金融机构同期同类借款的利率（5%）。假设：（1）甲公司2019年中所有者权益科目均未发生变动；（2）除2019年1月1日发生的借款外，甲公司无其他关联方借款，但2019年1月1日另有一笔从境外银行取得的1亿元五年期人民币借款（A公司无偿为该借款提供担保，借款利率为4%，约定每年年末付（3）甲公司适用税率25%。（1）如A公司在税务机关就上述情形进行处理时提出享受税收协定待遇，则以下说法正确的有（）。

A.税务机关应对利息进行转让定价调整

B.对超过资本弱化扣除标准的利息不予税前扣除

C.对不符合独立交易原则部分的利息不予享受税收协定

D.对不符合独立交易原则部分的利息视同股息补征预提所得税

E.对超过资本弱化扣除标准的利息视同股息补征预提所得税

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