对完整性评价结果为不可接受的缺陷叙述正确的是()。
A.应进行修复
B.对临时修复的缺陷应及时进行永久修复
C.不同类型的缺陷采用的修复方法不同
D.以上均正确
A.应进行修复
B.对临时修复的缺陷应及时进行永久修复
C.不同类型的缺陷采用的修复方法不同
D.以上均正确
A.1至7
B.2,4和7
C.1,5和6
D.3,4和6
A.组织机构应当综合考虑风险控制成本与风险造成的影响,提出一个可接受的风险范围
B.对某些资产的风险,如果风险计算值在可接受的范围内,则该风险是可接受的,应保持已有的安全措施
C.如果风险评估值在可接受的范围外,即风险计算值高于可接受范围的上限值,则该风险是不可接受的,需要采取安全措施以降低、控制风险
D.另一种确定不可接受风险的办法是根据等级化处理的结果,不设定可接受风险值的基准,对达到相应等级的风险都进行处理
X公司采用手工会计系统。在审核过程中,A和B 注册会计师了解了X公司内部控制的设计,评价了内部控制设计的合理性,测试和评价了内部控制执行的有效性,并编制了相关审核工作底稿。审核工作底稿中记载的有关X公司内部控制设计和运行的部分内容摘录如下:
(1)为加强货币支付管理,货币资金支付审批实行分级管理办法;单笔付款金额在10万元以下的,由财务部经理审批;单笔付款金额在10万元以上、50万元以下的,由财务总监审核;单笔付款金额 在50万元以上的,由总经理审批。
(2)为统一财务管理、提高会计核算水平,设置内部审计部,与财务部一并由财务总监分管。内部审计的主要职责是对公司内部控制的键全、有效、会计及相关信息的真实、合法、完整,资产的安全、完整,经营绩效以及经营合规性进行检查、监督和评价。
(3)为保证公司投资业务的不相容岗位相互分离、制约和监督,投资业务分由不同部门或不同职员负责。其中:投资部的甲职员负责对外投资预算的编制;投资部门的乙职员负责对外投资项目的分析论证及评估;财务部负责对外投资业务的相关会计记录。
(4)在发出原材料过程中,仓库部门根据生产部门开出的领料单了出原材料。领料单必须列明所需原材料的数量和种类,以及领料部门的名称。领料单可以一料一单,也可以多料一单,通常需一式两联,仓库部门发出原材料后,其中一联连同原材料交还领部门,一联留仓库部门据以登记原材料明细账。
(5)为加强在建工程项目 的管理,要求审批人根据工程项目相关业务授权批准制度的规定,在授权范围内进行审批,不得超过审批权限。经办人在职责范围内,按照审批人的批准意见办理工程项目业务。对于审批人超越授权范围审批的工程项目业务,经办人虽无权拒绝办理,但在办理后,应及时向审批人的上级授权部门报告。
(6)丙职员在核对商品装运凭证和相应的经批准的销售单后,开具销售发票。具体程序为:根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的金额,根据商品装运凭证上的数量填写销售发票的的数量;销售发票的其中一联交财务部丁职员据以登记与销售业务相关的总账和明细账。 要求:
(1)在测试和评价X公司内部控制执行的有效性时,A和B注册会计师通常应当实施哪些审核程序?
(2)假定X公司的其他内部控制不存在缺陷,请指出X公司上述内部控制在设计与运行方面的缺陷,并简要说明理由。
(3)如果A和B注册会计师认为X公司上述内部控制存在重大缺陷,而X公司管理当局未在书面声明 中对该等重大缺陷及其对实现控制目标的影响予以说明,A和B 注册会计师决定发表保留意见,并草拟了下述内部控制审核报告 。请指出其中存在的不恰当之处,并予以改正(请在答题卷第8页中给定的内部控制审核报告中修改,修改时先在不当之处下面划线,然后再在划线下空白处写出修改建议;无需考虑说明段) 内部控制审核报告 X股份有限公司董事会:
我们接受委托,审核了贵公司管理当局对2003年1月1日至2003年6月30日止的内部控制有效性的认定。贵公司管理当局的责任是建立健全内部控制并保持其有效性,我们的责任是对贵公司内部控制的有效性发表意见。
我们的审核是依据《中国注册会计师独立审计准则》进行的。在审核过程中,我们实施了包括了解、测试和评价内部控制设计的合理性和执行的有效性,以及我们认为必要的其他程序。我们相信,我们的审核为发表意见提供了合理的基础。
内部控制具有固有限制,存在由于错误或舞弊而导致错报发生和未被发现的可能性。此外,由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当,或降低对控制政策、程序遵循的程度,根据内部控制评价结果推测未来内部控制有效性具有一定的风险。
(说明段省略)
我们认为,除上述内部控制的重大缺陷及其对实现控制目标的影响外,未发现贵公司按照XX标准于2003年1月1日至2003年6月30日止在所有重大方面未保持有效的内部控制。
ABC会计师事务所 中国注册会计师A(签名并盖章)
中国 XX市 中国注册会计师B(签名并盖章)
2003年8月15日
A.注册会计师应确认总体可接受,不用采取任何措施
B.注册会计师应确认总体不可接受,并修正重大错报风险评估水平,增加实质性程序的数量
C.注册会计师应确认总体不可接受,并对影响重大错报风险评估水平的其他控制进行测试,以支持计划的重大错报风险评估水平
D.注册会计师应当结合其他审计程序的结果,考虑是否接受总体,并考虑是否需要扩大测试范围
A.协调各责任中心之间的冲突是预算管理委员会的职责
B.预算的编制、预算执行结果的核算调整、汇总等工作是预算编制组的职责
C.预算管理过程中资料的真实性、完整性、科学性进行鉴定是考核评价组的职责
D.内部仲裁组负责各个部门之间的协调以及分部利益和整体利益的协调
A.对初始风险进行估计,分别确定各风险因素对目标 风险发生的概率和损失,风险概率难以取得时,不可采用风险频率代替
B.分析每个风险因素或风险事件对目标风险的影响程度
C.估计风险发生概率和损失的估值,并计算风险值,进而评价单个风险事件和整个工程建设项目的初始风险等级
D.根据评价结果制定相应的风险处理方案或措施
A.确定设计和开发的职责和权限
B.评价设计和开发结果满足要求的能力
C.识别存在的问题并提出必要的措施D、确保质量管理体系的完整性
A.有机杂质会妨碍水泥水化
B.有机杂质会降低混凝土强度
C.比色法测定有机杂质,合格指标为深于标准色
D.人工砂对有机质含量无要求
E.比色法试验不合格的砂,不可使用
A.中立性
B.完整性
C.相关性
D.客观性