A.协调各责任中心之间的冲突是预算管理委员会的职责
B.预算的编制、预算执行结果的核算调整、汇总等工作是预算编制组的职责
C.预算管理过程中资料的真实性、完整性、科学性进行鉴定是考核评价组的职责
D.内部仲裁组负责各个部门之间的协调以及分部利益和整体利益的协调
某公司每月的收集费差额很大。为此而设立的咨询项目采取哪种手段开展工作最为合适?
A.开展涉及销售代表的控制自我评价。
B.对手机需要进行业务程序检查。
C.参照其他手机用户,开展考核工作。
D.在预算编制过程中确定业务衡量指标、进行相关设计。
A.内部审计工作范围是否适当
B.相关内部审计工作程序是否适当
C.审计工作底稿是否充分记录了所执行的工作
D.相关内部审计工作对有关情况的结论是否适当
A.判断被审计单位的盘点计划是否得到适当地执行
B.评价被审计单位的盘点计划是否合理
C.证实被审计单位存货的所有权
D.证实被审计单位存货实物总额
A.双方都认为商务谈判者的商务谈判是富有成效的
B.双方对商务谈判者的商务谈判技巧给予一定肯定
C.商务谈判者在以往的商务谈判中取得过较大成功
D.商务谈判结果在执行过程中能够得到切实履行
X公司采用手工会计系统。在审核过程中,A和B 注册会计师了解了X公司内部控制的设计,评价了内部控制设计的合理性,测试和评价了内部控制执行的有效性,并编制了相关审核工作底稿。审核工作底稿中记载的有关X公司内部控制设计和运行的部分内容摘录如下:
(1)为加强货币支付管理,货币资金支付审批实行分级管理办法;单笔付款金额在10万元以下的,由财务部经理审批;单笔付款金额在10万元以上、50万元以下的,由财务总监审核;单笔付款金额 在50万元以上的,由总经理审批。
(2)为统一财务管理、提高会计核算水平,设置内部审计部,与财务部一并由财务总监分管。内部审计的主要职责是对公司内部控制的键全、有效、会计及相关信息的真实、合法、完整,资产的安全、完整,经营绩效以及经营合规性进行检查、监督和评价。
(3)为保证公司投资业务的不相容岗位相互分离、制约和监督,投资业务分由不同部门或不同职员负责。其中:投资部的甲职员负责对外投资预算的编制;投资部门的乙职员负责对外投资项目的分析论证及评估;财务部负责对外投资业务的相关会计记录。
(4)在发出原材料过程中,仓库部门根据生产部门开出的领料单了出原材料。领料单必须列明所需原材料的数量和种类,以及领料部门的名称。领料单可以一料一单,也可以多料一单,通常需一式两联,仓库部门发出原材料后,其中一联连同原材料交还领部门,一联留仓库部门据以登记原材料明细账。
(5)为加强在建工程项目 的管理,要求审批人根据工程项目相关业务授权批准制度的规定,在授权范围内进行审批,不得超过审批权限。经办人在职责范围内,按照审批人的批准意见办理工程项目业务。对于审批人超越授权范围审批的工程项目业务,经办人虽无权拒绝办理,但在办理后,应及时向审批人的上级授权部门报告。
(6)丙职员在核对商品装运凭证和相应的经批准的销售单后,开具销售发票。具体程序为:根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的金额,根据商品装运凭证上的数量填写销售发票的的数量;销售发票的其中一联交财务部丁职员据以登记与销售业务相关的总账和明细账。 要求:
(1)在测试和评价X公司内部控制执行的有效性时,A和B注册会计师通常应当实施哪些审核程序?
(2)假定X公司的其他内部控制不存在缺陷,请指出X公司上述内部控制在设计与运行方面的缺陷,并简要说明理由。
(3)如果A和B注册会计师认为X公司上述内部控制存在重大缺陷,而X公司管理当局未在书面声明 中对该等重大缺陷及其对实现控制目标的影响予以说明,A和B 注册会计师决定发表保留意见,并草拟了下述内部控制审核报告 。请指出其中存在的不恰当之处,并予以改正(请在答题卷第8页中给定的内部控制审核报告中修改,修改时先在不当之处下面划线,然后再在划线下空白处写出修改建议;无需考虑说明段) 内部控制审核报告 X股份有限公司董事会:
我们接受委托,审核了贵公司管理当局对2003年1月1日至2003年6月30日止的内部控制有效性的认定。贵公司管理当局的责任是建立健全内部控制并保持其有效性,我们的责任是对贵公司内部控制的有效性发表意见。
我们的审核是依据《中国注册会计师独立审计准则》进行的。在审核过程中,我们实施了包括了解、测试和评价内部控制设计的合理性和执行的有效性,以及我们认为必要的其他程序。我们相信,我们的审核为发表意见提供了合理的基础。
内部控制具有固有限制,存在由于错误或舞弊而导致错报发生和未被发现的可能性。此外,由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当,或降低对控制政策、程序遵循的程度,根据内部控制评价结果推测未来内部控制有效性具有一定的风险。
(说明段省略)
我们认为,除上述内部控制的重大缺陷及其对实现控制目标的影响外,未发现贵公司按照XX标准于2003年1月1日至2003年6月30日止在所有重大方面未保持有效的内部控制。
ABC会计师事务所 中国注册会计师A(签名并盖章)
中国 XX市 中国注册会计师B(签名并盖章)
2003年8月15日
A.概括的角度要准确,概括的要素要清楚,概括的顺序要合理,概括的主旨要突出,概括的详略要得当, 概括的线索要明确,概括的语言要精练
B.每周认真阅读学员周记,对不正确之处及时指出,对实习过程中出现的不正规现象及表现出色的地方及时与学员交流,并作出指导及评价
C.实习结束时或一天实习结束时,教师必须验收学员实践的成果,检查学员在实习过程中是否按安全规范的要求进行操作,是否已清理现场和做好测试设备仪器的维护保养工作,对学员在实习过程中各方面的表现进行成绩考核和评分,并布置适当的作业或思考题
D.在结束指导过程中,教师要全面具体、准确地掌握情况,力求使总结有指导意义,有实际的价值
E.实习总结要做好两方面的工作,一方面要总结一天的实习情况,肯定成绩,指出不足,分析原因,找出解决的办法,明确以后注意的问题;另一方面要对工具、材料、文件的保管等方面作出全面的总结,扬长避短,为后一阶段实习提供借鉴
以下哪一项属于内部审计部门质量保证项目,而不是作为首席审计执行官的其他职能?
A.首席审计执行官向外部审计师提供信息并允许其接触内部审计工作底稿,以便他们了解和确定依赖内部审计工作的程度
B.管理层批准规定了内部审计部门的宗旨、权力和职责的正式章程
C.至少每年对每位内部审计师的业绩进行一次评价
D.在每项审计业务的整个过程中,内部审计师的工作都要受到监督
以下哪一项属于内部审计部门质量保证项目,而不是作为首席审计执行官的其他职责?
A.首席审计执行官向外部审计师提供信息并允许其接触内部审计工作底稿,以便他们了解和确定依赖内部审计工作的程度。
B.管理层批准规定了内部审计部门的宗旨、权力和职责的正式章程。
C.至少每年对每位内部审计师的业绩进行一次评价。
D.在每项审计业务的整个过程中,内部审计师的工作都要受到监督。