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题目内容（请给出正确答案）

[单选题]

注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款--A公司100，贷：营业收入100”，通过函证A公司，检查该笔销货记录证实，A公司实际欠款50万元。那么，注册会计师首先认为管理层对主营业务收入账户的（）认定存在问题。

A.发生

B.准确性

C.完整性

D.权利和义务

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第1题

错误是指非故意的财务报表错报，而故意与否往往是注册会计师难以判定的问题，需要根据具体问题进行具体的判断。对于在审查海通科技公司时发现的下列事项中，最可能属于非故意的错报是（）。

A.固定资产毁损后未作及时的账务处理

B.赊购原材料并验收后未登记应付账款

C.收回应收账款后未及时贷记应收账款

D.偿还银行借款后未及时贷记银行借款

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第2题

独立是注册会计师执行审计业务的灵魂。如果Y注册会计师在执行T公司2008年度财务报表审计业务的过程中存在下列（）情况，则应认定其保持了实质上的独立。

A.审查应付款项业务时，发现T公司有严重的漏计负债情况，但在T公司发出了解除业务约定的威胁后，Y注册会计师没有在形成审计意见时考虑漏计负债的情况

B.审查应收账款时，发现T公司漏提坏账准备10万元，但在与T公司当年的应收账款总额、资产总额和利润总额以及重要性水平等金额比较后，Y注册会计师没有在审计报告中反映这一情况

C.审查固定资产项目时，发现T公司存在严重漏提折旧的情况，考虑这一事项对当年利润总额的实质性影响，Y注册会计师在审计报告中进行了反映，但受到企业不少重要股东的反对

D.审计实施阶段结束后，Y注册会计师按照审计准则和专业判断形成了审计意见并出具了审计报告，但由于在实施审计过程中，Y注册会计师与T公司的仓储部门管理人员交往过密，大多数股东均强烈怀疑Y所形成的审计结论是否公正、客观

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第3题

（二）在对K公司2003年度会计报表审计中，A注册会计师负责应收账款和坏账准备的审计，在审计过程中，A注册会计师遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。第 5 题 A注册会计师发现K公司应收账款的账龄分析中存在以下情况，其中正确的是（）

A.应收甲公司账款自2002年起发生，2003年借方发生额等于贷方发生额，贷方发生额含收回的2002年度发生的债权。K公司将应收甲公司账款账龄定为1—2年

B.应收已公司账款发生于2002年度，并于当年贴现，2003年度到期后已公司未能如期偿还。K公司将该笔应收账款账龄定为1年以内

C.应收丙公司账款系K公司2003年度从丁公司账买，丁公司对丙公司的该笔债权发生于2002年度。K公司将该笔应收账款账龄定为1—2年

D.应收戊公司账款发生于2002年度，于2003年度根据债务转移协议转由戌公司承担。K公司将该笔应收账款账龄确定为1年以内

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第4题

A注册会计师在审计甲公司的应收账款项目时，甲公司的应收账款账面总额是2000万元,通过测试样本发现样本金额有100万元的高估，高估部分为样本账面金额的20%，由此，A注册会计师应该确定的推断错报为（）万元

A.400 B. C. D

B.300

C.20

D.380

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第5题

A注册会计师负责对甲公司某年度财务报表进行审计。在针对应收账款实施函证程序时，A注册会计师采用了货币单元抽样并且使用系统选样选取样本。甲公司应收账款共有账户308个，其中：借方账户有305个，贷方账户有2个，零余额账户1个。其他相关事项如下：（1）A注册会计师对2个贷方账户、1个零余额账户单独进行测试。（2）针对305个期末存在借方余额的账户，A注册会计师将5个账面金额大于实际执行重要性的账户挑选出来，以邮寄方式发出积极式询证函，实施函证。（3）A注册会计师认为不需要计算抽样总体的标准差，因为货币单元抽样在确定所需的样本规模时无需直接考虑总体的特征。（4）假设样本规模为25个，A注册会计师采用系统选样方法，选出25个抽样单元，对应的明细账户共23个。在推断抽样总体中存在的错报时，A注册会计师将样本规模相应调整为23个。（5）在对选取的所有明细账户实施函证后，A注册会计师没有发现样本的错报，因此认定应收账款不存在错报。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当，并简要说明理由。

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第6题

假设A注册会计师在执行ABC公司财务报表审计时分别发现下表中的事项，请分别针对每一事项

指明被审计单位违反了哪一项认定。要求，先写出认定的大类，再写出认定的名称，例如：“与各类交易和事项相关的认定：发生”。

财务报表审计时分别发现的事项被审计单位违反的认定本期交易推迟至下期记账，或者将下期应当记录的交易提前到本期记录没有发生某项交易，但是在销售明细账中却记录了该项销售业务不存在某顾客的应收账款，在应收账款明细表中却列入了对该顾客的应收账款财务报表附注没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做恰当的说明将出售某经营性固定资产所得的收入计入为营业收入没有将一年内到期的长期负债列为流动负债发生了一项销售交易，但没有在销售明细账和总账中记录关联交易类型、金额没有在财务报表附注中作恰当披露关联方和交易，没有在财务报表中充分披露将现销记录为赊销

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第7题

注册会计师在检查被审计单位2011年12月31日的银行存款余额调节表时，发现下列调节事项，其中有迹象表明性质或范围不合理的是

A.“银行已收、企业未收”项目包含一项2011年12月31日到账的应收账款，被审计单位尚未收到银行的收款通知

B.“企业已付、银行未付”项目包含一项被审计单位于2011年12月31日提交的转账支付申请，用于支付被审计单位2011年12月份的电费

C.“企业已收、银行未收”项目包含一项2011年12月30日收到的退货款，被审计单位已将供应商提供的支票提交银行

D.“银行已付、企业未付”项目包含一项2011年11月支付的销售返利，该笔付款已经总经理授权，但由于经办人员未提供相关单据，会计部门尚未入账

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第8题

审查乐华公司应收账款项目时，注册会计师周琳根据应收账款总体中各应收余额的特点，决定

选取特定项目进行审计。具体选择时，注册会计师周琳按照应收余额从高到低的顺序选取了乐华公司总计300个客户中的15个客户，这些客户的应收余额合计占应收账款总额的90%。对这15个客户实施函证程序后，周琳确认乐华公司对应收账款高估了9万元。据此，周琳可以按比例推断了该公司对其余的285家客户的应收余额存在1万元的高估，从而对应收账款总体存在10万元的高估。（）

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第9题

对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（）。

A.重新测试相关的内部控制

B.审查与应收账款相关的销货凭证

C.进行分析性复核

D.审查资产负债表日后的收款情况

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第10题

A会计师事务所对上市公司S股份有限公司的2006年财务报表进行年度审计。派出项目经理新红、注册会计师新亮以及助理人员小华进行审计。在开始审计工作前，项目经理小华决定由注册会计师新亮对助理人员小华进行培训。对于小华提出的问题，请代新亮做出正确的判断。在检查坏账准备科目的相关会计处理及披露情况时，发现S公司存在以下情况，其中正确的情况是()。

A.对于有证据表明收回的可能性不大的应收票据，将其面额转入应收账款并计提相应的坏账准备

B.对于因供应商破产已无望收回所购货物的预付账款，将其金额转入其他应收款，计提坏账准备

C.对关联方交易产生的应收账款虽然存在无法收回的情况，但是J公司的会计认为是关联方，并没有考虑计提坏账准备

D.对于计划进行重组的应收账款未全额计提坏账准备

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第11题

德隆会计师事务所派出的审计项目组在审查华西公司2006年度财务报表时，确定的财务报表层次的重要性水平为300万元。在审计过程中，项目组成员除了发现华西公司应收账款项目(可容忍错报为90万元)存在错报情况(性质均不重要)外，没有发现其他项目中存在错报。对应收账款项目的审计采用统计抽样方法进行的，具体资料如下：(1)通过测试样本估计出的总体的高估185万元，其中包括在测试中发现的已经识别的具体错报50万元。(2)通过实质性分析程序推断的销货退回的金额为80万元，资料反映的销货退回发生额为70万元。(3)注册会计师运用统计抽样方法从全部应收账款中抽取了适当的样本发函询证，函证回函表明的应收账款样本的实际金额为300万元，但应收账款样本的明细账余额合计数为350万元。(4)按照华西公司规定的计提坏账准备比例计算的坏账准备余额应为l00万元，但其坏账准备的账面余额为65万元，对此，华西公司管理层未能给予合理解释。要求：(1)指出资料中各种错报所属的类型，并具体指出相应的错报金额;(2)根据资料，确定尚未调整的错报汇总数，并替审计项目组确定适当的具体应对措施;(3)如果资料反映的销货退回发生额为0，请重新确定尚未调整的错报汇总数和审计项目组的具体应对措施;(4)基于资料，如果应收账款样本的明细账余额合计数为560万元(不考虑其他事项的调整)，其余情况不变，请重新确定尚未调整的错报汇总数和审计项目组的具体应对措施。

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