A.少计存货
B.少计应付账款
C.多计应收账款
D.多计生产成本
E.未收到货物
A.“银行已收、企业未收”项目包含一项2011年12月31日到账的应收账款,被审计单位尚未收到银行的收款通知
B.“企业已付、银行未付”项目包含一项被审计单位于2011年12月31日提交的转账支付申请,用于支付被审计单位2011年12月份的电费
C.“企业已收、银行未收”项目包含一项2011年12月30日收到的退货款,被审计单位已将供应商提供的支票提交银行
D.“银行已付、企业未付”项目包含一项2011年11月支付的销售返利,该笔付款已经总经理授权,但由于经办人员未提供相关单据,会计部门尚未入账
在使用CAAT软件时,审计师最不可能执行以下哪项审计过程:
A.在应收账款余额中查找信用余额
B.检查存货余额,以发现存货老化情况
C.检查应收账款,确定正面和负面的确认
D.列出异常的大额存货账
(2012年)A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。甲公司2011年12月31日应收账款余额为3000万元。A注册会计师认为应收账款存在重大错报风险,决定选取金额较大以及风险较高的应收账款明细账户实施函证程序,选取的应收账款明细账户余额合计为1800万元。
相关事项如下:
(1)审计项目组成员要求被询证的甲公司客户将回函直接寄至会计师事务所,但甲公司客户X公司将回函寄至甲公司财务部,审计项目组成员取得了该回函,将其归入审计工作底稿。
(2)对于审计项目组以传真件方式收到的回函,审计项目组成员与被询证方取得了电话联系,确认回函信息,并在审计工作底稿中记录了电话内容与时间、对方姓名与职位,以及实施该程序的审计项目组成员姓名。
(3)审计项目组成员根据甲公司财务人员提供的电子邮箱地址,向甲公司境外客户Y公司发送了电子邮件,询证应收账款余额,并收到了电子邮件回复。Y公司确认余额准确无误。审计项目组成员将电子邮件打印后归入审计工作底稿。
(4)甲公司客户Z公司的回函确认金额比甲公司账面余额少150万元。甲公司销售部人员解释,甲公司于2011年12月末销售给Z公司的一批产
品,在2011年末尚未开具销售发票,Z公司因此未入账。A注册会计师认为该解释合理,未实施其他审计程序。
(5)实施函证的1800万元应收账款余额中,审计项目组未收到回函的余额合计950万元,审计项目组对此实施了替代程序:对其中的500万元查看了期后收款凭证;对没有期后收款记录的450万元,检查了与这些余额相关的销售合同和
发票,未发现例外事项。
(6)鉴于对60%应收账款余额实施函证程序未发现错报,A注册会计师推断其余40%的应收账款余额也不存在错报,无须实施进一步审计程序。
要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出甲公司审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
A.将该笔应收账款确认为坏账
B.认定被审计单位虚构应收账款户名,捏造应收账款
C.审查有关销货合同、发货单,验证应收账款的真实性
D.编制应收账款账龄分析表
A.年底应收账款的真实性
B.是否存在过多的销售折扣
C.销售业务的入账时间是否正确
D.销售退回是否已经核准
A.对应收账款的审计主要采用函证的方法来证实其余额的真实性、正确性
B.对于采用积极式函证未取得回函的,一般应发送二次乃至三次询证函,如仍未得到答复,注册会计师采用必要的替代程序
C.与银行存款函证一样,只能采取采用积极式,不能采用消极式
D.账龄长、金额较大的应收账款是注册会计师向债务人函证的主要对象
A.对于有证据表明收回的可能性不大的应收票据,将其面额转入应收账款并计提相应的坏账准备
B.对于因供应商破产已无望收回所购货物的预付账款,将其金额转入其他应收款,计提坏账准备
C.对关联方交易产生的应收账款虽然存在无法收回的情况,但是J公司的会计认为是关联方,并没有考虑计提坏账准备
D.对于计划进行重组的应收账款未全额计提坏账准备