A.当在一段时间内存在大量重复发生的交易时,注册会计师可以用实质性分析程序代替细节测试程序
B.将财务报表与相关财务记录相核对、检查财务报表编制过程只能够做出的重大会计分录和其他重大会计调整均属于细节测试
C.细节测试适用于对各类交易、账户余额、列报与披露的测试,特别适用于对存在、发生、计价的认定的测试
D.相对于在控制测试中利用以前测试结论而言,注册会计师对在细节测试中利用以前细节测试的结论和证据更加谨慎
K注册会计师在审查ABC股份有限公司(以下简称ABC公司)年度财务报表时,针对该公司财务报表的不同项目提出了若干具体审计目标或审计程序。下面摘录了其中的一部分。所摘录的审计目标或审计程序对所述项目并不一定是最主要的。请指出与所列示的审计目标或审计程序相对应管理层认定,填人表内。
具体目标或程序号 管理层认定的名称 (1)确定应收票据是否存在漏计的情况 (2)检查生产设备的购货发票,核实付款人是否为ABC公司 (3)固定资产与低值易耗品的金额界限是否明确 (4)应收票据明细账余额加计是否与总账余额相符 (5)存货的跌价准备已适当计提 (6)账龄超过一年的预收账款未予结转的原因 (7)确定当年所购商品验收单的最大号码 (8)编制或获取营业收入项目的明细表,复核、加计正确 (9)所列负债在资产负债表日是否确实存在
A.通知西秦公司,不得再将审计报告与财务报表附在一起
B.重新出具审计报告,并增加一个说明段
C.不采取任何措施,因为注册会计师在财务报表公布日后没有责任实施审计程序或进行专门询问
D.与西秦公司讨论如何处理,并考虑修改已审计财务报表
情况A:u公司于2007年12月20日向T公司发出一批甲产品,发票上显示的货款金额(含税)为300万元,货款300万元已于次日结清,但记账凭证上显示,财务人员编制的关于该笔业务会计分录为:
借:银行存款 3000000
应收账款 2850000
贷:营业收入 5000000
应交税费——应交增值税(销项)850000
后经查明,多记的285万元应收账款系2008年1月初发生的现销业务。
情况8:U公司资产负债表的长期借款项目中包含了该公司于2005年7月31日从H银行借人的500万元3年期长期借款,但没有在报表附注中披露取得该笔借款的担保、抵押情况。
要求:请针对每种情况,确定u公司的做法违反了管理层关于财务报表的哪个或哪些具
体认定,并在被违反的认定名称所在行的右边空格内画“×”。
认定类别 认定 情况A 1情况B 发生 与交易和事项 完整性 准确性 相关的认定 截止 分类 存在 与期末账户余 权利和义务 完整性 额相关的认定 计价和分摊 发生及权利和义务 与列报相关的 完整性 分类和可理解性 认定 准确性和计价
A.与管理层进行书面沟通
B.在财务报表的附注中进行充分披露
C.在工作底稿中详细记载
D.运用重要性原则划分