注册会计师审计长期借款业务时，为确定“长期借款”账户余额的真实性，适当的函证对象是()。

A.企业聘用的律师

B.金融监管机构

C.企业的存款银行

D.企业的主要股东

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第1题

K会计师事务所接受了u公司2007年度财务报表的审计业务委托，并于2008年3月20日派出以L注

册会计师为项目负责人的审计小组执行外勤审计工作。在审计过程中，项目组成员发现了以下情况。

情况A：u公司于2007年12月20日向T公司发出一批甲产品，发票上显示的货款金额(含税)为300万元，货款300万元已于次日结清，但记账凭证上显示，财务人员编制的关于该笔业务会计分录为：

借：银行存款 3000000

应收账款 2850000

贷：营业收入 5000000

应交税费——应交增值税(销项)850000

后经查明，多记的285万元应收账款系2008年1月初发生的现销业务。

情况8：U公司资产负债表的长期借款项目中包含了该公司于2005年7月31日从H银行借人的500万元3年期长期借款，但没有在报表附注中披露取得该笔借款的担保、抵押情况。

要求：请针对每种情况，确定u公司的做法违反了管理层关于财务报表的哪个或哪些具

体认定，并在被违反的认定名称所在行的右边空格内画“×”。

认定类别认定情况A 1情况B 发生与交易和事项完整性准确性相关的认定截止分类存在与期末账户余权利和义务完整性额相关的认定计价和分摊发生及权利和义务与列报相关的完整性分类和可理解性认定准确性和计价

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第2题

ABC会计师事务所首次承接了甲上市公司2017年财务报表审计业务，并委派A注册会计师为项目合伙人，审计过程中遇到如下事项：(1)A注册会计师制定的总体策略中确定了审计范围、审计方向、报告目标、时间安排及所需沟通的性质，并对审计资源的规划和调配作出整体安排。(2)A注册会计师在执行具体审计计划时，为确定进一步审计程序的范围，确定了财务报表层次的重要性水平。(3)A注册会计师确定实际执行的重要性水平为财务报表整体的15%。(4)考虑到审计准则对在风险评估阶段使用分析程序作出了强制要求，A注册会计师计划在了解被审计单位内部控制时充分利用分析程序。(5)在对与收据有关的控制进行测试时，通过随机选样选到了一张空白收据，注册会计师经过检查确认该收据的无效是正常的且不构成对设定控制的偏差，因此又选取了另一张收据进行替代。(6)A注册会计师依据所有权权属确定了存货的监盘范围，并就存货的监盘时间与甲公司实施存货盘点的时间相协调。要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

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第3题

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第4题

注册会计师在确定测试的时间安排时，应当在哪两个因素之间作出平衡，以获取充分、适当的证据()。

A.尽量在接近企业内部控制自我评价基准日实施测试

B.审计成本

C.审计效益

D.实施的测试需要涵盖足够长的期间

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第5题

在制定财务报表整体重要性时，需要确定适当的基准和百分比。下列说法中，不正确的是（）