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[单选题]

甲公司2015年度销售收入900万元，确定的信用条件为“2/10，1/20，n/30”，其中占销售收入50%的客户选择10天内付款，40%的客户选择10天后20天内付款、10%的客户选择20天后30天内付款。假设甲公司的变动成本率为60%、资本成本率为10%、全年天数按360天计算，则甲公司2015年度应收账款的机会成本为（）万元

A.4.2

B.3.4

C.3.2

D.2

答案

D、2

解析：平均收现期=50%×10+40%×20+10%×30=16（天）
应收账款机会成本=900/360×16×60%×10%=24（万元）参考教材P113

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第1题

甲公司2015年度销售收入900万元，确定的信用条件为“2/10，1/20，n/30”，其中占销售收入50%的客户选择10天内付款，40%的客户选择10天后20天内付款，10%的客户选择20天后30天内付款。假设甲公司的变动成本率为60%，资本成本率为10%，全年天数按360天计算，则甲公司2015年应收账款的机会成本为（）万元。

A.2.40

B.3.20

C.3.40

D.4.20

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第2题

甲企业为一家电器生产企业，适用的所得税税率为25%，2020年实现销售收入6000万元，当年发生广告

费1000万元，至年末已全额支付给广告公司，税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。下列处理中正确的有()。

A.不确认暂时性差异

B.确认可抵扣暂时性差异100万元

C.广告费的计税基础为100万元

D.确认可抵扣暂时性差异900万元

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第3题

2015年4月,甲公司拟为处于研究阶段的项目购置一台实验设备。根据国家政策,甲公司向有关部门提出补助500万元的申请。2015年6月,政府批准了甲公司的申请并拨付500万元,该款项于2015年6月30日到账。2015年6月5日,甲公司购入该实验设备并投入使用,实际支付价款900万元(不含增值税税额)。甲公司采用年限平均法按5年计提折旧,预计净残值为零。不考虑其他因素,甲公司因购入和使用该台实验设备对2015年度损益的影响金额为（）万元。

A.410

B.460

C.-40

D.-80

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第4题

甲公司于2×18年开始研究开发一项用于制造某大型专用设备的专门技术，发生研究支出100万元，开发支出3000万元，其中符合资本化条件的开发支出2000万元，在2×19年2月1日正式确认为无形资产。甲公司计划生产该专用设备200台，并按生产数量摊销该项无形资产。2×19年度，甲公司共生产该专用设备50台。2×19年12月31日，经减值测试，该项无形资产的可收回金额为1200万元，2×20年度，甲公司共生产该专用设备90台。甲公司2×20年无形资产摊销额为()万元。

A.720

B.900

C.500

D.300

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第5题

甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为200万元，审计工作底稿中与会计估计审计相关的部分事项摘录如下（1）因甲公司2015年度经营情况较上年度没有发生重大变化，A注册会计师通过实施分析程度对上年会计估计在本年的结果进行了复核，以评估与会计估计相关的重大错报风险。（2）甲公司管理层实施固定资产减值测试时采用的重大假设具有高度估计不确定性，导致特别风险。A注册会计师评价了管理层采用的计量方法，测试了基础数据，并将重大假设与相关历史数据进行了比较，并未发现重大差异，据此认为管理层的减值测试结果合理。（3）2015年甲公司聘请XYZ咨询公司提供精算服务，并根据精算结果进行了会计处理，A注册会计师评价了XYZ咨询公司的胜任能力和专业素质，了解和评价了其工作，认为可以将其工作结果作为审计证据。（4）2014年12月，甲公司厂房发生重大火灾，管理层根据保险合同和损失情况估计和确认了应收理赔款1000万元。A注册会计师检查了保险合同和甲公司管理层编制的损失情况说明，据此认为管理层的会计估计合理。（5）因2014年年末少计无形资产减值准备300万元，A注册会计师对甲公司2014年度财务报表发表了保留意见，甲公司于2015年处置了相关无形资产并在2015年度财务报表中确认了处置损益，A注册会计师认为导致对上期财务报表发表保留意见的事项已经解决，不影响2015年度审计报告。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

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第6题

A公司2018年发生了1200万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前抵扣。A公司2018年实现销售收入6000万元。A公司2018年广告费支出的计税基础为()万元。

A.300

B.900

C.1200

D.0

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第7题

甲公司对乙公司进行股票投资的相关资料如下: 资料一: 2015 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 12 0

00 万元从非关联方取得乙公司 60%的有表决枳股份，并于当日取得对乙公司的控制权。当日，乙公司所有者权益的的账面价值为 16000 万元;其中，股本 8000 万元，资本公积 3000 万元、盈余公积 4 000 万元、未分配利润 1 000 万元。乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。资料二，乙公司2015 年度实现的净利润为 900 万元，资料三，乙公间 2016 年 5 月 10 日对外宣告分派现金股利 300 万元，并于 2016 年 5 月 20 日分派完毕。资料四，2016年 6 月 30 日，甲公司将持有的乙公司股权中的1/3 出售给非关联方，所得价款 4500 万元全部收存银行，。当日，甲公司丧失对乙公司的控制权，但对乙公司具有重大影响。资料五，乙公司 2016 年度实现净利闰 400 万元，其中 2016 年 1 月 1 日至 6 月 30 日实现的净利润为 300 万元。资料六，乙公司 2017 年度发生号损 25000 万元。甲、乙公司每年均按当年净利润的 10%提取法定盈余公积。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求: (1)编制甲公司 2015 年 1 月 1 日取得乙公司股权的分录。 (2)计算甲公司 2015 年 1 月 1 日编制合并资产负债表的应确认的商誉，并编制与购买日合并资产负债表相关的分录。 (3)分別编制甲公司 2016 年 5 月 10 日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录和2016 年 5 月 20 日收到现金股利时的会计分录。 (4)编制甲公司 2016 年 6 月 30日出售部分乙公司股权的会计分录。 (5)编制甲公司 2016 年 6 月 30 日对乙公司剩余股权投资由成本法转为权益法的会计分录。 (6)分别编制甲公司 2016 年年末和 2017 年年末确认投资收益的会计分录。

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第8题

某商贸企业2015年度有关会计资料如下：(1)年度会计利润总额为200万元;(2)全年实现销售收入2000万元;(3)“管理费用”中列支业务招待费25万元，坏账准备50万元;(4)“销售费用”中列支广告费和业务宣传费500万元：(5)“营业外支出”中列支税收滞纳金1万元，赞助支出10万元，公益性捐赠支出40万元;(6)“投资收益”中有国债利息收入5万元，从子公司(非上市公司)分回税后利润17万元，己知子公司适用的企业所得税税率为15%，该企业所得税税率为25%。该企业2015年度允许税前扣除的公益性捐赠支出金额为()万元。

A.16

B.40

C.24

D.20

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第9题

某国有企业2015年利润总额为500万元。经税务机关检查，发现如下问题：(1)公司有一笔产品销售，含增值税的销售收入为11.3万元，未做收入处理;(2)公司购买国库券的利息收入10万元计入投资收益;(3)公司有一笔罚款收入5万元，未做收入处理;(4)合理的工资薪金100万元，职工福利费50万元，职工教育经费8万元，工会经费2万元;(5)公司将税务部门的罚款3万元列入营业外支出。根据上述资料，回答下列问题：该公司2015年度允许列支的职工福利费为()。

A.14万元

B.70万元

C.100万元

D.50万元

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第10题

计算分析题：甲公司系增值税一般纳税人，2012年至2015年与固定资产业务相关的资料如下：

(2016年中级会计实务真题)

资料一：2012年12月5日，甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为5000万元，增值税税额为850万元。

资料二：2012年12月31日，该设备投入使用，预计使用年限为5年，净残值为50万元，采用年数总和法按年计提折旧。

资料三：2014年12月31日，该设备出现减值迹象，预计未来现金流量的现值为1500万元，公允价值减去处置费用后的净额为1800万元，甲公司对该设备计提减值准备后，根据新获得的信息预计剩余使用年限仍为3年、净残值为30万元，仍采用年数总和法按年计提折旧。

资料四：2015年12月31日，甲公司售出该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为900万元，增值税税额为153万元，款项已收存银行，另以银行存款支付清理费用2万元。

假定不考虑其他因素。

要求：

(1)编制甲公司2012年12月5日购入该设备的会计分录。

(2)分别计算甲公司2013年度和2014年度对该设备应计提的折旧金额

(3)计算甲公司2014年12月31日对该设备应计提减值准备的金额，并编制相关会计分录。

(4)计算甲公司2015年度对该设备应计提的折旧金额，并编制相关会计分录。

(5)编制甲公司2015年12月31日处置该设备的会计分录。

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第11题

某商贸企业2015年度有关会计资料如下：(1)年度会计利润总额为200万元;(2)全年实现销售收入2000万元;(3)“管理费用”中列支业务招待费25万元，坏账准备50万元;(4)“销售费用”中列支广告费和业务宣传费500万元：(5)“营业外支出”中列支税收滞纳金1万元，赞助支出10万元，公益性捐赠支出40万元;(6)“投资收益”中有国债利息收入5万元，从子公司(非上市公司)分回税后利润17万元，己知子公司适用的企业所得税税率为15%，该企业所得税税率为25%。该企业2015年度允许税前扣除的公益性捐赠支出金额为()万元。

A.20

B.16

C.24

D.40

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